資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的補(bǔ)充規(guī)定

1、1資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的補(bǔ)充規(guī)定（1999年6月30日財(cái)評(píng)字[1999]302號(hào)）為規(guī)范金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，依據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)＜資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定＞的通知》（財(cái)評(píng)字〔１９９９〕９１號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱財(cái)評(píng)字９１號(hào)文）的精神，我們就金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容與格式做如下補(bǔ)充規(guī)定。本補(bǔ)充規(guī)定適用于商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司和證券公司等金融企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估。考慮金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的特點(diǎn)，我們?cè)谠u(píng)估目的、評(píng)

2、估方法和評(píng)估參數(shù)的選取等方面對(duì)財(cái)評(píng)字９１號(hào)文的某些規(guī)定作了一些調(diào)整和補(bǔ)充。本補(bǔ)充規(guī)定與財(cái)評(píng)字９１號(hào)文規(guī)定不同的，按本補(bǔ)充規(guī)定執(zhí)行；未作補(bǔ)充和調(diào)整的，仍按財(cái)評(píng)字９１號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行。一、評(píng)估報(bào)告書（一）關(guān)于評(píng)估目的當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估是為委托方提供咨詢服務(wù)，或作為某種經(jīng)濟(jì)決策的參考依據(jù)時(shí)，其評(píng)估目的應(yīng)表述為“為經(jīng)濟(jì)行為提供決策咨詢或參考”。（二）關(guān)于評(píng)估范圍和對(duì)象在企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估中，對(duì)未納入評(píng)估范圍的企業(yè)商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無形資產(chǎn)，應(yīng)在評(píng)估范圍中予

3、以說明。（三）關(guān)于評(píng)估基準(zhǔn)日要寫明評(píng)估基準(zhǔn)日的確定是否考慮了利率和匯率調(diào)整變化，以及主要貸款的到期時(shí)間等因素；如評(píng)估中采用的利率和匯率不是基準(zhǔn)日的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)加以說明。（四）關(guān)于評(píng)估依據(jù)１信貸資產(chǎn)的權(quán)屬依據(jù)應(yīng)為具有法律效力的書面文本，如貸款合同、協(xié)議、資金撥付證明（憑證）等。擔(dān)保（抵押、質(zhì)押、保證）貸款還應(yīng)包括抵押登記證明、擔(dān)保方出具的保證等。涉及多家擔(dān)保的，須逐一出具。２信貸資產(chǎn)評(píng)估的取價(jià)依據(jù)主要包括金融主管機(jī)關(guān)發(fā)布的貸款等級(jí)劃分或貸款風(fēng)

4、險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)信用等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)，以及國(guó)家調(diào)整利率和匯率的政策性文件等。（五）關(guān)于評(píng)估方法運(yùn)用重置成本法的原理對(duì)信貸資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，如以貸款等級(jí)劃分方法評(píng)定貸款質(zhì)量，并由此確定貸款的風(fēng)險(xiǎn)損失率，進(jìn)而估算出該項(xiàng)信貸資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應(yīng)詳細(xì)闡述評(píng)定估算過程、有關(guān)計(jì)算公式和評(píng)價(jià)依據(jù)。（六）關(guān)于評(píng)估基準(zhǔn)日期后重大事項(xiàng)評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估報(bào)告提出日期之間發(fā)生國(guó)家金融政策的調(diào)整，如存貸款利率和匯率調(diào)整，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債及評(píng)估結(jié)果具有影響時(shí)，應(yīng)作出提示，并估

5、計(jì)出影響程度；當(dāng)政策調(diào)整對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債以及評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響時(shí)，應(yīng)重新確定評(píng)估基準(zhǔn)日進(jìn)行評(píng)估。二、評(píng)估說明（一）關(guān)于委托方與資產(chǎn)占有方概況的說明１在說明企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、負(fù)債狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)說明企業(yè)信貸資產(chǎn)狀況及有關(guān)證券和投資業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。２主要信貸資產(chǎn)的評(píng)估如涉及債務(wù)方資產(chǎn)評(píng)估或資信評(píng)價(jià)時(shí)，還應(yīng)適當(dāng)說明債務(wù)方的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、負(fù)債和業(yè)績(jī)等有關(guān)情況。（二）關(guān)于評(píng)估目的說明當(dāng)評(píng)估目的是為制定經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行咨詢時(shí)，應(yīng)說明評(píng)估結(jié)果僅在該決

6、策中起參考作用。3析有無未到期提前支付、兌付或償還等影響企業(yè)債務(wù)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況的因素。７其他負(fù)債：如數(shù)額及所占比重不大，可簡(jiǎn)要說明。（八）關(guān)于整體資產(chǎn)評(píng)估采用收益現(xiàn)值法的說明１收益現(xiàn)值法的應(yīng)用簡(jiǎn)介；２企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，包括信貸規(guī)模、資本充足率、利潤(rùn)水平及相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并分析不良債權(quán)所占比重；３企業(yè)主要債權(quán)資產(chǎn)的分布情況，包括行業(yè)分布、地區(qū)分布、企業(yè)類型分布，及主要債務(wù)人的情況；４企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的效益情況，包括信貸業(yè)務(wù)、自營(yíng)和代理證券業(yè)

7、務(wù)、投資業(yè)務(wù)等；５國(guó)家信貸政策的調(diào)整情況及主要貸款分布行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策情況；６評(píng)估依據(jù)、折現(xiàn)率及有關(guān)參數(shù)的選取、評(píng)估過程和評(píng)估結(jié)論。（九）關(guān)于評(píng)估結(jié)論金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論，除按財(cái)評(píng)字９１號(hào)文規(guī)定的格式進(jìn)行陳述和分析外，還應(yīng)補(bǔ)充說明委托方是否提供了與評(píng)估有關(guān)的全部資料。如因涉及商業(yè)機(jī)密等客觀條件限制未能提供，應(yīng)指出該評(píng)估結(jié)論的局限性。三、評(píng)估報(bào)表格式（一）表式分類金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)表格式為三級(jí)，即匯總表、分類匯總表和明細(xì)表。１匯總表包括：（

8、１）金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總簡(jiǎn)表（表１）：此表簡(jiǎn)要反映資產(chǎn)評(píng)估的總體結(jié)果；（２）金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表（表２）（略）：此表全面反映資產(chǎn)評(píng)估的總體結(jié)果；（３）主要債權(quán)資產(chǎn)清查評(píng)估結(jié)果匯總表（表３）（略）：考慮金融企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)而設(shè)置，綜合反映金融企業(yè)各項(xiàng)貸款、對(duì)外存款、拆出資金和與金融業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)的評(píng)估結(jié)果；（４）應(yīng)收利息清查評(píng)估結(jié)果匯總表（表４）（略）：考慮金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，即貸款本金與利息分開核算的要求而設(shè)置，綜合

9、反映應(yīng)收利息的評(píng)估結(jié)果，并與主要債權(quán)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果分類匯總表中的應(yīng)收利息欄目相對(duì)應(yīng)；（５）有價(jià)證券清查評(píng)估結(jié)果匯總表（表５）（略）：考慮非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)而設(shè)置，綜合反映自營(yíng)證券、代理證券、買入返售證券等的清查評(píng)估結(jié)果。２分類匯總表按金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表一級(jí)科目設(shè)置，為金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表（表２）的附表。包括：（１）流動(dòng)資產(chǎn)清查評(píng)估分類匯總表（表２－１）（略）：反映流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估的總體結(jié)果；（２）長(zhǎng)期資產(chǎn)清查評(píng)估分類匯總表（表２－２