2014年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析(第1套)

1、第1頁共18頁2014年注冊會計師全國統(tǒng)一考試年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法稅法》科目試題及答案解析科目試題及答案解析（第一套）（第一套）一、單項選擇題一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項)1.下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是()。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實質(zhì)課稅原則D.稅收法定原則【答案】D【解析】稅

2、收法定原則是稅法基本原則中的核心。2.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額68萬元當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元、保養(yǎng)費11.7萬元、維修費5.85萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為()。A.8.5萬元B.12.75萬元C.14.45萬元D.15.3萬元【答案】D【解析】對企業(yè)銷售電梯(購進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取

3、得的收入，一并征收增值稅企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計算增值稅和營業(yè)稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購的電梯，不是銷售的自產(chǎn)的電梯，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應(yīng)一并征收增值稅，購進(jìn)電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅額。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=(526.529.2511.75.85)(117%)17%68=15.3(萬元)。3.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)

4、，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。A.34.2萬元B.50.54萬元C.62.8萬元D.68.21萬元【答案】A【解析】國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流

5、輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用第3頁共18頁7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為()。A.0B.3萬元C.5萬元D.10萬元【答案】C【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=1005%=5(萬元)。8.知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)所取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是()。A.專利文獻(xiàn)翻譯收入B.專利文書寫作培訓(xùn)收入C.專利檢索服務(wù)取得的收入D.對專利戰(zhàn)

6、略分析、制定和實施方案的制作收入【答案】B【解析】選項A：翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”計算繳納增值稅選項C：應(yīng)按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算繳納增值稅選項D：屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算繳納增值稅。9.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A.40萬元

7、B.41.5萬元C.42.50萬元D.44.00萬元【答案】A【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(3505053030)5%=40(萬元)。10.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是()。A.對由于稅則歸類的改變需補稅的

8、貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報進(jìn)口之日實施的稅率補稅C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅【答案】D【解析】選項A：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅。選項B：加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保