注冊會計師考試《稅法》試題及答案解析

1、一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()。A。稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B。稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C。代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中

2、的權(quán)利主體之一D。稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：選項A:稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對等；選項D:稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房

3、產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。A。居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B。居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C。居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D。居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元答案：C解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。應(yīng)納契稅=(18020)5%=10(萬元)。3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是()。A?？劾U義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)

4、由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳B。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅C。在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地D。個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得“應(yīng)稅項目計征個人所得稅答案：C解析：選項A:扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項B:外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；選項D:個人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得

5、”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。4.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是()。A。免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種B。免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國普遍采用C。抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位D。抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)答案：A解析：選項B:免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的；選項C:抵免法是以承認(rèn)收入來源地

6、管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，但不是獨(dú)占的；選項D:接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。C.264000元D.328000元答案：C解析：(600030000500030001000050%)8=264000(元)10.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()。A.20%B.30%C.50%D.10

7、0%答案：C解析：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的50%。11.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是()。A。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng)。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C。對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

8、在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D。因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到l0年答案：A解析：選項AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的

9、限制。選項D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。12.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為()。A.8000元。B.9200元C.13040元D.16640元答案：C解析：8000[(3615)3%1]=13040(