虧損、潛虧工程項目效能監(jiān)察與審計

1、虧損、潛虧工程項目效能監(jiān)察與審計虧損、潛虧工程項目效能監(jiān)察與審計在向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)軌過程中，職工通過投資成為企業(yè)的所有者，比以往更加關(guān)注企業(yè)效益。而虧損項目的存在，不但影響企業(yè)信譽、侵蝕企業(yè)資產(chǎn)，更是損害了廣大所有者的利益。虧損項目審計旨在分析虧損原因，追究管理責(zé)任，查找管理漏洞，以求增加企業(yè)積累，維護(hù)所有者權(quán)益，體現(xiàn)以人為本的企業(yè)理念。下面筆者將結(jié)合實際談?wù)勅绾伍_展虧損項目審計和有效預(yù)防項目虧損。一、虧損項目審計的主要內(nèi)容(一)檢查

2、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，關(guān)注項目基礎(chǔ)管理。虧損項目，尤其是嚴(yán)重虧損項目，往往管理混亂、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)。如，分包和自有設(shè)備的油材料領(lǐng)取，僅由現(xiàn)場加油員一人負(fù)責(zé)；現(xiàn)場由記數(shù)人一人統(tǒng)計分包作業(yè)量，帶班人員既不抽查也不分析超常因素；先干活后簽合同，先撥款后計價，與清算隊伍不辦理清算簽字手續(xù)，幾年后仍然糾纏不清；民工工資表只由對方一兩個人代簽，代發(fā)工資流于形式。審計時應(yīng)嚴(yán)格檢查現(xiàn)場第一手資料，施工日志、現(xiàn)場帶班記錄、單機車臺賬、設(shè)備運轉(zhuǎn)記錄、油材料領(lǐng)

3、發(fā)原始簽證是業(yè)務(wù)發(fā)生過程的基礎(chǔ)見證，也是查找問題的突破口，一定要進(jìn)行抽查或有側(cè)重地詳查。對于沒有記錄、記錄不完善，簽字不完備，丟失、損壞甚至編造的要一查到底，逐一核實，追究責(zé)任，并在報告中加以披露。(二)檢查責(zé)任成本核算情況，關(guān)注項目過程管理。嚴(yán)格對照各分部（分項）工程、單車單機評估指標(biāo)，只要有突破就作為審計工作的重點。檢查項目是否按分部（分項）工程、單機單車建立臺賬并核算盈虧；檢查單機單車運轉(zhuǎn)記錄中的工作臺班、工作內(nèi)容、油料配件領(lǐng)用等

4、是否登記清楚；檢查是否及時召開成本分析會，各責(zé)任中心是否結(jié)合分管指標(biāo)、分管責(zé)任實行有效控制。(三)檢查分包隊伍管理情況，關(guān)注項目常規(guī)習(xí)慣性問題。分包管理不嚴(yán)是許多虧損項目的通病，主要表現(xiàn)在：合同簽訂不報公司審批、不執(zhí)行公司范本、超評估測算單價分包、臨時簽證沒有嚴(yán)密的權(quán)限界定、不按規(guī)定時間辦理結(jié)算、工程量與分包隊伍糾纏不清等。審查時應(yīng)通過項目上、下計價工程量的閉合計算，對超計價、虧損分包的分部分項工程實行責(zé)任追究制度，防止利用工程量的惡意

5、變通搞小金庫、效益截留現(xiàn)象。要求項目嚴(yán)格依照合同辦理計價，每個被審計單位必須能準(zhǔn)確提供已完工程中自完及分包工程量，原始依據(jù)必須合規(guī)、全面；計價簽字、附件等手續(xù)完整齊全。（四）檢查設(shè)備租賃，關(guān)注項目管理薄弱問題。租賃設(shè)備是對自有施工能力的補充，隨著企業(yè)施工生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，租賃設(shè)備日益增多，伴隨的問題也不少，成為內(nèi)審的一個重點。一是要檢查租賃決策，是否經(jīng)過現(xiàn)場帶班、施工生產(chǎn)負(fù)責(zé)人和物資設(shè)備等有關(guān)部門的集體研究、共同分析，對租賃與購買，對計時

6、與包量，對小時計算還是按天、按月計算，是否進(jìn)行了租賃的可行性、必要性和經(jīng)濟(jì)性分析，決策程序是否健全。二是要檢查租賃價格，是否執(zhí)行租賃指導(dǎo)價格，超標(biāo)準(zhǔn)是否報批，租賃內(nèi)部職工自有設(shè)備是否與外部設(shè)備平等進(jìn)行價格競爭，租賃價格是否經(jīng)濟(jì)合理。要建立企業(yè)范圍內(nèi)不同區(qū)域、不同設(shè)備、不同型號的租賃價格數(shù)據(jù)群，動態(tài)監(jiān)督租賃單價，實現(xiàn)同種類、同型號設(shè)備租賃單價的橫向可比。三是要檢查作業(yè)控制，現(xiàn)場出勤帶班記錄是否完善，簽字確認(rèn)手續(xù)是否健全，油耗與作業(yè)量是否配

7、比，對任務(wù)不飽滿、閑置不用的設(shè)備（三）強化責(zé)任成本。責(zé)任成本是搞好項目管理的成功經(jīng)驗，也是“創(chuàng)譽增效”的重要舉措，然而在監(jiān)察審計過程中發(fā)現(xiàn)很多項目的物資領(lǐng)發(fā)料、現(xiàn)場機械作業(yè)及人工費用的基礎(chǔ)記錄不完善，分不清使用對象，結(jié)果是分部、分項工程盈虧核算不準(zhǔn)。有的施工方案已改變了，但對比數(shù)量仍執(zhí)行老的定額（或評估）數(shù)量，沒有及時調(diào)整，所以分析也只是流于形式。不能定期召開成本分析會，不能通過量價分析來查找出現(xiàn)責(zé)任虧損的環(huán)節(jié)，不能及時補救扭虧。強化責(zé)