注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)舞弊揭示責(zé)任承擔(dān)之研究.pdf

1、現(xiàn)代社會，舞弊案件愈演愈烈，將查錯(cuò)揭弊這一永恒的話題一次又一次的擺到世人的面前。注冊會計(jì)師作為查錯(cuò)揭弊的主體，對查錯(cuò)揭弊這一使命的完成負(fù)有不可逃避的責(zé)任，可以說注冊會計(jì)師是為查錯(cuò)揭弊而產(chǎn)生的，但是，現(xiàn)實(shí)的尷尬狀況卻在向社會闡明一個(gè)可能的事實(shí)：財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生，并沒有因?yàn)樽詴?jì)師的存在而有所減少，面對無處不在的舞弊案件，注冊會計(jì)師顯得很無力，他們無法有效的揭露舞弊，或是說不想去承擔(dān)這一責(zé)任，這將其置于了相當(dāng)不利的境地。社會公眾的要求與

2、舞弊揭示責(zé)任的無法有效行使之間的矛盾漸凸顯，而以社會公眾需求為存在基礎(chǔ)的注冊會計(jì)師們，在社會公眾對其指責(zé)之聲越來越大之時(shí)，如若仍無法有效的解決舞弊揭示的問題，必然會威脅到注冊會計(jì)師這一職業(yè)的生存與發(fā)展。
　　 因此，在面對這一危及其職業(yè)生存的困境之時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出什么樣的選擇?如何來化解這一矛盾?如何才能夠緩解注冊會計(jì)師所承受的壓力，使其走出困境?對這一系列問題的回答顯得尤為重要。而且，有效的揭露舞弊也是經(jīng)濟(jì)健康有序運(yùn)行的

3、一個(gè)重要保障，社會需要舞弊揭示責(zé)任的履行者。
　　 本文從財(cái)務(wù)舞弊揭示責(zé)任入手，通過對查錯(cuò)揭弊這一歷史責(zé)任演變過程的分析，找出影響注冊會計(jì)師對查錯(cuò)揭弊這一歷史責(zé)任認(rèn)同與否的影響因素。通過研究發(fā)現(xiàn)，社會公眾與民間審計(jì)之間的博弈是影響注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)舞弊揭示責(zé)任承擔(dān)發(fā)生變化的根本性因素。兩者之間的博弈導(dǎo)致了注冊會計(jì)師的舞弊揭示責(zé)任的承擔(dān)在不同的階段呈現(xiàn)出不同的表現(xiàn)形式。在現(xiàn)階段，由于注冊會計(jì)師舞弊揭示責(zé)任的缺位，無法滿足社會公眾對民間

4、審計(jì)的需求，從而使注冊會計(jì)師陷入困境。
　　 在分析了注冊會計(jì)師舞弊揭示責(zé)任缺位的表現(xiàn)及原因之后，本文發(fā)現(xiàn)注冊會計(jì)師在主、客觀兩個(gè)層面都存在無法充分履行舞弊揭示職能的問題。那么應(yīng)該如何讓注冊會計(jì)師有效的承擔(dān)起舞弊揭示責(zé)任呢?本文借鑒美國現(xiàn)行舞弊審計(jì)機(jī)制之設(shè)計(jì)思路與精神實(shí)質(zhì)，提出了建立以舞弊揭示為根本目標(biāo)的舞弊揭示機(jī)制，引入注冊舞弊審核師這一職業(yè)資格。與此同時(shí)，在借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也要考慮我國的特殊體制下的民間審計(jì)制度，我國