論注冊會計(jì)師第三人責(zé)任的承擔(dān).pdf

1、Vll10835工分類號UDC密級晷穩(wěn)纛壤纛孳碩士學(xué)位論文論文題目：途運(yùn)監(jiān)金鹽皇至箜三厶壹堡鮑丞擔(dān)作者姓名：王盛指導(dǎo)教帥姓名職務(wù)職稱、學(xué)位及單位地址：奎憝重9塾筮西南政法大鱟申請學(xué)位級別：亟專業(yè)名稱：法盔亟(氐直送壅魚)論文提交日期：壘Q生屋日論文答辯日期：壟Q生旦旦學(xué)位授予單位和日期：西南政法大學(xué)學(xué)位授予單付和日期：四雨炊痃天孚答辯委員會主席：評閱人：年月日相關(guān)的其他眾多責(zé)任主體，提出了本文的研究重點(diǎn)即會計(jì)師第三人責(zé)任的承擔(dān)。二、注冊

2、會計(jì)師第三人責(zé)任的承擔(dān)主體本部分首先對注冊會計(jì)師法、新舊公司法和新舊證券法及有關(guān)司法解釋進(jìn)行立法上的考察比較，得出會計(jì)師第三人責(zé)任的承擔(dān)主，體應(yīng)該是會計(jì)師事務(wù)所的結(jié)論。然后，針對一些人認(rèn)為應(yīng)由責(zé)任會計(jì)師和其所在事務(wù)所共同負(fù)賠償責(zé)任的觀點(diǎn)，筆者闡述了自己的理由，認(rèn)為以會計(jì)師事務(wù)所為責(zé)任主體的現(xiàn)行立法更為合理。接著，對會計(jì)師的內(nèi)部責(zé)任作了探討，認(rèn)為立法應(yīng)當(dāng)賦予會計(jì)師事務(wù)所的追償權(quán)，并以“故意或者重大過失”為責(zé)任會計(jì)師承擔(dān)內(nèi)部責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，同時

3、會計(jì)師事務(wù)所的追償權(quán)也應(yīng)予適當(dāng)限制。最后，對三種會計(jì)師事務(wù)所的組織形式作一簡單介紹，并著重分析了該三種事務(wù)所組織形式下，會計(jì)師個人與事務(wù)所如何承擔(dān)責(zé)任。三，注冊會計(jì)師虛假驗(yàn)資責(zé)任的承擔(dān)方式本部分開篇先介紹按份責(zé)任、連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任三種責(zé)任承擔(dān)方式，以作為第三、四部分的理論基礎(chǔ)。然后著重探討會計(jì)師虛假驗(yàn)資責(zé)任的承擔(dān)方式。在這一部分里，首先對立法和司法解釋的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行考察歸納，得出會計(jì)師虛假驗(yàn)資責(zé)任的承擔(dān)方式為補(bǔ)充責(zé)任。然后，分別分析了

4、會計(jì)師與被驗(yàn)資企業(yè)(委托人)、與企業(yè)出資人、與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和銀行這三類主要責(zé)任主體間的責(zé)任關(guān)系，得出結(jié)論：會計(jì)師與被驗(yàn)資企業(yè)之間應(yīng)堅(jiān)持補(bǔ)充責(zé)任方式；會計(jì)師與企業(yè)出資人之間，一般漪況下為補(bǔ)充責(zé)任，而在共同故意下則應(yīng)為連帶責(zé)任方式；會計(jì)師與資產(chǎn)評估杌構(gòu)、銀行之間，一般隋況下為按份方式，在共同故意下同樣應(yīng)為連帶方式。四、注冊會計(jì)師虛假陳述責(zé)任的承擔(dān)方式本部分首先對證券法和司法解釋的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行考察歸納，得出會計(jì)師虛假陳述責(zé)任的承擔(dān)方式為連帶責(zé)