基于中小投資者權(quán)益保護(hù)的上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范的探討.pdf

1、美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融海嘯影響嚴(yán)重,全球證券市場(chǎng)風(fēng)聲鶴唳,一片慘綠,股市財(cái)富瞬間蒸發(fā)萬(wàn)億,億萬(wàn)投資者尤其是中小投資者損失慘重。在證券市場(chǎng)中作為持股份額很小且人數(shù)十分分散的單個(gè)中小投資者是難以參與公司內(nèi)部治理的,同時(shí)上市公司大股東利用對(duì)上市公司的控制地位,在公司經(jīng)營(yíng)管理中作出不利于中小投資者的決策,這些都會(huì)導(dǎo)致中小投資者由于披露的會(huì)計(jì)信息模糊甚至虛假或者信息不及時(shí)使中小投資者的權(quán)益受到侵害。加上資本、專業(yè)知識(shí)上的劣勢(shì)受到機(jī)構(gòu)投資者的侵

2、害,這種多重侵害導(dǎo)致中小投資者不僅無(wú)法得到合理的回報(bào),而且經(jīng)常連投入的本金也被侵蝕大半,甚至血本無(wú)歸。
　　 面對(duì)美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融海嘯嚴(yán)重影響的不斷擴(kuò)大,面對(duì)如何保護(hù)中小投資者權(quán)益這一國(guó)際性的難題,各國(guó)紛紛尋求對(duì)策,以尋求有效的制度來(lái)保護(hù)投資者的合法權(quán)益和穩(wěn)定金融市場(chǎng)的健康發(fā)展。而會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范的質(zhì)量直接影響著投資者的切身利益。因此,通過(guò)研究中小投資者保護(hù)與會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范的問(wèn)題,一是可以規(guī)范上市公司信息披露制度,提

3、高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。二是可以在完善會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范過(guò)程中,保護(hù)利益相關(guān)人尤其中小投資者投資者的權(quán)益,以盡量減少因信息不對(duì)稱所帶來(lái)的無(wú)效率和低效率,促進(jìn)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定、健康的發(fā)展。研究中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范對(duì)中小投資者權(quán)益保護(hù)制度的具體內(nèi)容,對(duì)推進(jìn)轉(zhuǎn)軌期上市公司信息披露規(guī)范和外部政府管制制度創(chuàng)新,加快會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范和投資者權(quán)益保護(hù)關(guān)系架構(gòu)改革也具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文在對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范應(yīng)加強(qiáng)

4、中小投資者權(quán)益保護(hù)的研究中是以規(guī)范研究為主,采用輯演繹與歸納的研究方法,首先對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理回顧,隨即對(duì)上市公司信息披露規(guī)范與中小投資者權(quán)益保護(hù)進(jìn)行基礎(chǔ)理論分析,并結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況,對(duì)基于中小投資者權(quán)益保護(hù)的我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范分析,總結(jié)我們上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范存在的主要問(wèn)題,并對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的因?yàn)檫M(jìn)行分析,在借鑒基于中小投資者權(quán)益保護(hù)的國(guó)外會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范的基礎(chǔ)上,最終提出對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范

5、加強(qiáng)中小投資者權(quán)益保護(hù)的若干建議:建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)信息披露制度形成機(jī)制；完善會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范體系；大會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)的處罰力度；逐漸加大上市公司的退市力度；完善上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范對(duì)中小投資者權(quán)益保護(hù)的監(jiān)管制度；完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度,發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用等建議。
　　 論文共分為以下五個(gè)部分,各部分的主要內(nèi)容如下:
　　 第一部分引言,本部分首先介紹了本文的研究背景及意義,接著對(duì)相關(guān)理論進(jìn)行文獻(xiàn)回顧,并對(duì)研究思

6、路與研究方法做了大體的介紹,最后對(duì)本文的基本框架進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。
　　 第二部分對(duì)會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范與中小投資者權(quán)益保護(hù)進(jìn)行了概述,本部分初步分析了會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范與中小投資者權(quán)益保護(hù)的理論基礎(chǔ),并探討了會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范與對(duì)中小投資者權(quán)益保護(hù)的關(guān)系
　　 第三部分是基于中小投資者權(quán)益保護(hù)對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范的分析,著重分析了中小投資者權(quán)益保護(hù)視角下我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范存在的現(xiàn)狀、問(wèn)題及其成因。
　　

7、 第四部分為基于中小投資者權(quán)益保護(hù)的國(guó)外會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范,根據(jù)美國(guó)和中國(guó)會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范體系的對(duì)比,得到會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范對(duì)中小投資者權(quán)益保護(hù)的可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
　　 第五部分為關(guān)于我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范對(duì)中小投資者權(quán)益保護(hù)的有關(guān)建議:通過(guò)分析得出建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)信息披露制度形成機(jī)制；完善會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范體系;大會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)的處罰力度；逐漸加大上市公司的退市力度；完善上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范對(duì)中小投資者權(quán)益保護(hù)的監(jiān)管制