稅務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)

1、增值稅：增值稅：1.杭遠(yuǎn)貿(mào)易公司（一般納稅人）是主要從事建筑材料、建筑機(jī)械銷(xiāo)售的商品流通企業(yè)，納稅人識(shí)別號(hào)為110100234521023654。2009年2月初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶(hù)借方余額為4000元，2月份發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：（1）2月1到10日，向本市鋼材公司銷(xiāo)售鋼材五批，開(kāi)具5張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，注明的價(jià)款合計(jì)為12.8萬(wàn)元，增值稅稅額合計(jì)為2.176萬(wàn)元，對(duì)方均用轉(zhuǎn)賬支票支付。（2）4日，向海華公司采購(gòu)一批鋼材，支付價(jià)款

2、為160萬(wàn)元，增值稅稅額為27.2萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票6張，已認(rèn)證并申報(bào)抵扣。（3）11日，向達(dá)發(fā)公司銷(xiāo)售水泥一批，刑具普通發(fā)票，發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為93.6萬(wàn)元，價(jià)格條件為310、120、n30，雙方約定在10日內(nèi)付款。（4）15日，杭遠(yuǎn)貿(mào)易公司汽車(chē)損壞，委托騰飛汽車(chē)修理廠進(jìn)行修理，支付修理費(fèi)1.872萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款為1.6萬(wàn)元，增值稅稅額為0.272萬(wàn)元，已認(rèn)證并申報(bào)抵扣。（5）2

3、0日，將上月購(gòu)進(jìn)的水泥、鋼材等建筑材料轉(zhuǎn)用于本企業(yè)的在建工程，購(gòu)進(jìn)當(dāng)月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批建材進(jìn)價(jià)為5.2萬(wàn)元，售價(jià)為6萬(wàn)元。（6）20日，與京華公司聯(lián)營(yíng)舉辦一超市，按照協(xié)議，公司將外購(gòu)商品一批作為投資提供給超市，該批商品的進(jìn)價(jià)為45萬(wàn)元，按照公司同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，其銷(xiāo)售額應(yīng)為60萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。（7）20日，收到達(dá)發(fā)公司用于支付貨款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為912000元（8）22日，向外地力達(dá)公司銷(xiāo)售水泥一批，合同規(guī)定由杭遠(yuǎn)貿(mào)

4、易公司支付運(yùn)輸費(fèi)0.6萬(wàn)元，以銀行存款支付，取得貨運(yùn)發(fā)票一張，已申報(bào)抵扣。（9）25日，由于倉(cāng)庫(kù)倒塌損毀鋼材一批，進(jìn)價(jià)為6萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元（鋼材系以前月份購(gòu)進(jìn)，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（10）26日，向外地雙峰公司發(fā)出水泥一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為3.06萬(wàn)元，用轉(zhuǎn)賬支票代對(duì)方支付運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，合同規(guī)定采取托收承付方式進(jìn)行結(jié)算，27日辦妥托收手續(xù)。要求：對(duì)杭遠(yuǎn)貿(mào)易公司2009年2月發(fā)生的各項(xiàng)

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并填寫(xiě)納稅申報(bào)表。答案：答案：（1）借：銀行存款149760貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——鋼材128000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）21760（2）借：庫(kù)存商品——鋼材1600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）272000貸：銀行存款1872000（3）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝936000（117%）17%＝136000（元）借：應(yīng)收賬款——達(dá)發(fā)公司936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——水泥800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（

6、銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136000（4）借：管理費(fèi)用16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720貸：銀行存款18720（5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝5200017%＝8840（元）借：在建工程60840貸：庫(kù)存商品52000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8840應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）342400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）390000銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收，減征額為400050%=2

7、000元3.2010年12月該企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：內(nèi)銷(xiāo)A產(chǎn)品適用稅率17%，銷(xiāo)售額700000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額119000元。銷(xiāo)售商品逾期付款收取違約金23400元。本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額420000元。出口產(chǎn)品適用的退稅率為13%，本期出口貨物離岸價(jià)182000美元，匯率同上月。本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷(xiāo)售額為1400000元。計(jì)算其出口貨物免抵退稅，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的增值稅并填列增值稅納稅申報(bào)表。（假設(shè)上期申報(bào)的應(yīng)

8、退稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)審批。）答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1190003400=122400（元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=420000（元）（3）上期留抵稅額=47600（元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1274000（17%13%）=50960（元）（5）免抵退稅貨物應(yīng)退稅額按照退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。（6）應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=420000476005096047600=369040（元（7）實(shí)際抵

9、扣稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額為122400元；應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為369040元，按122400抵扣（8）期末留抵稅額=369040122400=246640（元）免抵退稅的計(jì)算：期末留抵稅額246640元免抵退稅額=140000013%=182000（元）由于期末留抵稅額246640元免抵退稅額182000元應(yīng)退稅額=182000（元）免抵稅額=0（元）期末留抵稅額大于免抵退稅額部分64640留待下期繼續(xù)抵扣。借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅）1

10、82000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）182000消費(fèi)稅消費(fèi)稅：1、某化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，某年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是112萬(wàn)元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。（2）為慶祝三八婦女節(jié)，特別生產(chǎn)精美套裝化妝品，全公司600名職工每人發(fā)一套，此套化妝品沒(méi)有供應(yīng)市場(chǎng)，每套生產(chǎn)成本為100元。（3

11、）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品準(zhǔn)備用于出售，乙公司沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（2）計(jì)算該公司當(dāng)月作為福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（3）計(jì)算乙公司受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的增值稅和消費(fèi)稅稅額，