pentagonal square - 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算

1、小額貸款公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理,,第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,一、總體核算要求 （一）小額貸款公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。 （二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，可以

2、根據(jù)需要自行確定。 （三）小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（四）公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本 （五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和

3、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動(dòng)表等。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（七）小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并

4、蓋章。,二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,1.存出保證金 本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。 本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,2.應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金 本科目核算小額貸款公

5、司應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，并按照債務(wù)人及業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目。收回應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,3.買入返售金融資產(chǎn) 本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金?？砂促I入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行

6、明細(xì)核算。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：　?。ㄒ唬┛鄢褍斶€的本金；　?。ǘ┘由匣驕p去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；　?。ㄈ┛鄢寻l(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）?！　傆喑杀臼怯脤?shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資的成本減去利息后的金額?！　∑谀傆喑杀?期初攤余成本+投資收益-應(yīng)收利息-已收回的本金-已

7、發(fā)生的減值損失　　該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價(jià)值　　攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值，它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,4.應(yīng)收利息 本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,5.壞賬準(zhǔn)備 本科目核算小額貸款公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備?？砂磻?yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)

8、進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法等，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流

9、量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： （1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； （2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組； （3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； （4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)

10、收款項(xiàng)。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)的、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)

11、備。,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,某小額貸款公司從2007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%.該年末應(yīng)收賬款借方余額為200000元；2008年度確認(rèn)壞賬4800元,年末應(yīng)收賬款借方余額為300000元；2009年，收回已確認(rèn)的壞賬4350元,年末,應(yīng)收帳款的借方余額為120000元。假定該公司沒有其他有關(guān)壞賬的業(yè)務(wù)，要求采用應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)算2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,6.

12、貼現(xiàn)資產(chǎn) 本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的資金。 本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融出的資金，在資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放貸款及墊款”中合并列示。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,7.貸款 本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等?？砂促J款客戶、類別、期限分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）公司發(fā)放貸款,,第一部

13、分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,7.貸款（2）貸款減值處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”。同時(shí)，將按合同本

14、金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。,收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收

15、利息”科目金額。,已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,注：實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)所

16、有合同條款(包括提前還款權(quán)等)的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，但不應(yīng)當(dāng)考慮未來信用損失。對(duì)于金融資產(chǎn)合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收費(fèi)、交易費(fèi)用及溢價(jià)或折價(jià)等，也應(yīng)當(dāng)予以考慮；例如，小額貸款公司在實(shí)際工作中為借款人設(shè)定融資方案而收取的咨詢費(fèi)用即屬于此類費(fèi)用，需要考慮其對(duì)于實(shí)際利率的影響。,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,8.貸款損失準(zhǔn)備 本科目核算公司貸款的減值準(zhǔn)備，可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核

17、算。 已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,9.代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等?？砂次袉挝弧①J款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“代

18、理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。 （2）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”等科目。 （3）收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）等。 （4）定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭

19、金收入”（本公司的收益）等科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,10.抵債資產(chǎn) 本科目核算公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物[非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）]抵債資產(chǎn)的成本?？砂吹謧Y產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付

20、的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（3）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

21、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。,庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款,,,,抵債資產(chǎn),,,,營(yíng)業(yè)外支出,,,,應(yīng)交稅費(fèi),,,,,營(yíng)業(yè)外收入,,,,,,,,,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（4）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科

22、目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。,固定資產(chǎn),,,,抵債資產(chǎn),,,,,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,11.抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （2）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵

23、債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （3）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,12.存入保證金 本科目核算小額貸款公司收到客戶存入

24、的各種保證金，如擔(dān)保保證金等?？砂纯蛻暨M(jìn)行明細(xì)核算。 （1）小額貸款公司收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入保證金利息費(fèi)用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,13.拆入資金 本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)[2008]23號(hào)文的規(guī)定，小額

25、貸款公司可通過向商業(yè)銀行借入批發(fā)資金進(jìn)行融資，因此，該科目也可設(shè)置為“借入批發(fā)資金”?？砂床鹑胭Y金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）小額貸款公司應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,14.貼現(xiàn)負(fù)債 本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼

26、現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金?？砂促N現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。 （3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際

27、支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,15.預(yù)收賬款 本科目核算小額貸款公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。小額貸款公司收到未滿足擔(dān)保費(fèi)收入確認(rèn)條件的擔(dān)保費(fèi)，可將本科目改為“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”科目?？山灰讓?duì)手單位進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）小額貸款公司收到預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 （2）確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收

28、入，借記本科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”科目。 期末貸方余額，反映小額貸款公司預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映小額貸款公司尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,16.代理業(yè)務(wù)負(fù)債 核算小額貸款公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等?？砂次袉挝弧①Y產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）小額貸款公司收到的代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，

29、貸記本科目。 （2）定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于小額貸款公司的收益，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。 （3）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,17.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 本科目核算公司按規(guī)定從凈利

30、潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 （1）公司提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤(rùn)分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 （2）用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。 本科目期末貸方余額，反映公司的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,18.利息收入 核算小額貸款公司確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。

31、 資產(chǎn)負(fù)債表日，小額貸款公司應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,19.手續(xù)費(fèi)及傭金收入 核算小額貸款公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦

32、理受托貸款及代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等?？砂词掷m(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）小額貸款公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，貸記本科目。 （2）實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,20.利息支出 本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等產(chǎn)生的利息支出。

33、可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記本科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額借記或貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”等科目。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,21.手續(xù)費(fèi)及傭金支出 本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出?？砂粗С?/p>

34、類別進(jìn)行明細(xì)核算。 公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,22.業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 本科目核算小額貸款公司日常經(jīng)營(yíng)及管理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由小額貸款公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤

35、銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備、提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、車輛使用費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)

36、費(fèi)、綠化費(fèi)、應(yīng)交稅金及附加、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用等。,,,第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（1）小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。 （2）人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 （3）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目 （4）發(fā)

37、生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （5）按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。,,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,第二部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,財(cái)政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的通知 一、凡依據(jù)《

38、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)人民銀行《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》設(shè)立的小額貸款公司，執(zhí)行《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第42號(hào)）。 二、小額貸款公司從事信貸業(yè)務(wù)，執(zhí)行《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)金融財(cái)務(wù)管理制度。 財(cái) 政 部

39、 二○○八年十二月二十四日,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)為宗旨，重點(diǎn)面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個(gè)體工商戶和個(gè)人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務(wù)。其資金運(yùn)用必須符合以下規(guī)定： 1.按照河北省小額貸款公司試點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“小額、分散”的原則發(fā)放貸款。貸款發(fā)放和回收主要通過轉(zhuǎn)賬或銀行卡等結(jié)算渠道，減少現(xiàn)金交易。 2.在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的前提

40、下，貸款利率由借貸雙方自主約定。,河北省政府《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)工作的實(shí)施意見》要求，小額貸款公司以向農(nóng)戶、個(gè)體創(chuàng)業(yè)者、小企業(yè)等發(fā)放小額貸款為主要經(jīng)營(yíng)范圍。發(fā)放貸款要堅(jiān)持“小額、分散”的原則，同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。不得向其股東、管理人員、信貸人員發(fā)放貸款。 小額貸款公司發(fā)放貸款的利率，上限不得超過司法部門規(guī)定的上限(同期貸款基準(zhǔn)利率的4倍)，下限不得低于同期貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍，具體浮動(dòng)幅

41、度由借貸雙方按照市場(chǎng)原則自主確定。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,一、資金籌集 （一）公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。 （二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計(jì)入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。,《實(shí)施意見》規(guī)定：小額貸款公司注冊(cè)資本全部為實(shí)

42、收貨幣資本，由出資人或發(fā)起人一次足額繳納。有限責(zé)任公司注冊(cè)資本不得低于5000萬元，股份有限公司注冊(cè)資本不得低于8000萬元。主投資人持有股份不得超過注冊(cè)資本總額的20%，其他單個(gè)股東及其關(guān)聯(lián)股東不超過10%。    試點(diǎn)期間，小額貸款公司的注冊(cè)資本上限為1億元。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)范、業(yè)務(wù)發(fā)展快、切實(shí)為小企業(yè)和“三農(nóng)”服務(wù)的小額貸款公司，正式開業(yè)運(yùn)營(yíng)1年后允許增資擴(kuò)股。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管

43、理,（三）公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同；小額貸款公司融入資金應(yīng)符合河北省小額貸款公司試點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。,小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金以及來自不超過兩家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融資余額，不得超過資本凈額的50%,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,二、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng) （一）公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管

44、理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。  ?。ǘ?公司管理庫(kù)存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。 （三）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。 （四）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。,,第

45、二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。  ?。┬☆~貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。  ?。ㄆ撸┬☆~貸款公司對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。,小額貸款公司在本縣(市)區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)，不得設(shè)立分支機(jī)

46、構(gòu)，不得兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)，不得對(duì)外投資，嚴(yán)禁向國(guó)家限制的行業(yè)和黃、賭、毒等非法領(lǐng)域發(fā)放貸款，嚴(yán)禁吸收社會(huì)存款，不得進(jìn)行任何形式的集資活動(dòng)。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,三、成本、費(fèi)用 （一）公司應(yīng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 （二）公司在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支

47、出、傭金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 （三）公司成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。  　成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。 （四）公司應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)

48、銷審批程序。 應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。  　小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（五）公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。 （六）公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)

49、和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。 （七）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。 （八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源等費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列入成本。 （九）公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。

50、除對(duì)個(gè)人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,四、收益及其分配（一）公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。（三）公司本年實(shí)現(xiàn)的凈

51、利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。  　法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照《金融企業(yè)呆賬提取管理辦法》（財(cái)金〔2005〕49號(hào)）及《財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知》（財(cái)金〔2005〕90號(hào)）有關(guān)規(guī)定，

52、于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金（一般準(zhǔn)備金年末余額不低于年末貸款余額1%），用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的潛在損失。  　以前年度未分配利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。  　資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。 　 任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。  　經(jīng)股東會(huì)決議，小額貸款公司可以用法定

53、盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)資本的25%。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)  ?。ㄒ唬┕緫?yīng)按照《公司法》要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。   ?。ǘ┕緫?yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確貸前

54、調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率保持在100%以上。 小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。 　 （三）公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并定期聘請(qǐng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)開展外部審計(jì)。 　 （四）公司應(yīng)建立信息披

55、露制度，按期向有關(guān)部門提交財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)披露上述信息，必要時(shí)應(yīng)向社會(huì)披露。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。  ?。┕緫?yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)

56、制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律法規(guī)的要求。,《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》 規(guī)定：從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低于4％ 。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（七）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。 　 （八）公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各

57、類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。  　小額貸款公司應(yīng)按五級(jí)分類原則，并按以下比例按季計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；對(duì)于損失類貸款，計(jì)提比例為100%。其中：次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。,,第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（九）公司對(duì)計(jì)提減值

58、準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。  　（十）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。  　上述小額貸款公司提供除主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)或董事會(huì)決定；為小額貸

59、款公司投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)決議。小額貸款公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備和按當(dāng)年年末擔(dān)保余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。,,第三部分 小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)與防范,,一、小額貸款公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 1.法律風(fēng)險(xiǎn) 2.資金風(fēng)險(xiǎn) 3.利率風(fēng)險(xiǎn) 4.信用風(fēng)險(xiǎn) 5.身份風(fēng)險(xiǎn) 6.制度風(fēng)險(xiǎn) 7.管理風(fēng)險(xiǎn)

60、8.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),第三部分 小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)與防范,,第三部分 小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)與防范,二、風(fēng)險(xiǎn)防范 1.加強(qiáng)法律培訓(xùn)和教育 2.健全公司治理結(jié)構(gòu) 3.建立資產(chǎn)分類制度和撥備制度 4.建立信息披露制度。 5.接受社會(huì)監(jiān)督 6.保障資金充裕 7.嚴(yán)守操作規(guī)范 8.拓展金融服務(wù),河北師范大學(xué)商學(xué)院財(cái)會(huì)系主任王明吉 教授TEL： 13313213530E-mail:w