倫理學(xué)視角的會計信息失真分析.pdf

1、會計信息是對企業(yè)乃至整個市場經(jīng)濟社會的經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)督的主要依據(jù)和手段,是社會經(jīng)濟有效運行的重要基礎(chǔ)。會計信息失真的現(xiàn)象輕則影響到社會經(jīng)濟秩序,重則導(dǎo)致市場失靈和經(jīng)濟崩潰等可怕局面的出現(xiàn),因此,各國會計理論界和政府都非常重視會計信息失真問題的研究和解決。在當(dāng)今社會中,盡管有關(guān)部門查處的力度在不斷加大,但是,會計信息失真的案例卻如“離離原上草”一樣,不斷上演著“野火燒不盡,春風(fēng)吹又生”的鬧劇,并逐漸從純粹的會計領(lǐng)域問題演化成為一個復(fù)

2、雜的社會問題。在這種情況下,人們不僅要問,為什么會計信息失真的事件會屢禁不止?只有把這個問題分析清楚了,才能真正的尋找到有效治理和防范會計信息失真的方法。義利關(guān)系的問題,也就是追求利益與信守道德的問題是倫理學(xué)的基本問題之一。這一問題體現(xiàn)在對會計信息處理的問題上,就是如實披露還是違規(guī)操作的問題——如實披露意味著會計行為主體信守會計道德,從而保證了會計信息的真實性；違規(guī)操作則是會計行為主體為追逐利益而違背會計道德,制造和提供虛假會計信息,導(dǎo)

3、致會計信息失真。針對這個問題的分析,倫理學(xué)主要有功利論和道義論兩種視角。功利論的實質(zhì)是利益權(quán)衡論,即個人利益與他人利益、個體利益與公眾利益之間的權(quán)衡,如果二者保持均衡,會計信息失真一般不會發(fā)生,如果二者失衡,則會發(fā)生會計信息失真,也就是說,會計相關(guān)行為主體在利益權(quán)衡中向自身、小集團的利益傾斜,棄他人、公眾利益于不顧,導(dǎo)致利益失衡,從而選擇違規(guī)操作。而道義論則強調(diào)行為的道德前提與規(guī)范,認為道德失范(包括內(nèi)律失范與外律失范)是非道德行為發(fā)生

4、的根源。從道義論的視角分析,虛假會計信息之所以產(chǎn)生,是會計行為道德失范的必然結(jié)果。事實上,現(xiàn)實中的會計信息失真既有利益失衡的原因,也有道德失范的原因,正是這二者結(jié)合,才導(dǎo)致了目前會計信息失真屢禁不止。因此,本文將運用功利論與道義論這兩種理論來分析會計信息失真行為產(chǎn)生的原因,進而探究其治理措施。本文首先對傳統(tǒng)的會計信息失真的定義進行了探討。在分析了會計信息的“相對真實性”與“絕對真實性”的矛盾后,本文認為傳統(tǒng)的會計信息失真“三分法”的合理

5、性值得商榷,因此,本文新提出了會計信息失真的二分法,即只根據(jù)在會計信息失真的過程中是否摻雜了人的主觀意愿為原則,將會計信息失真劃分為：客觀性會計信息失真和主觀性會計信息失真,并指出其中最讓人深惡痛絕的,最需要徹底根治的是后者。然后,本文分別從倫理學(xué)中的“功利論”和“道義論”出發(fā)對會計從業(yè)人員和會計領(lǐng)導(dǎo)人員參與會計信息失真行為的動機進行了分析。在本文看來,目前會計信息失真案例屢禁不止的根本原因在于目前“求利”行為與“求義”行為已經(jīng)失衡了。