倫理學視角的會計信息失真分析.pdf

1、會計信息是對企業(yè)乃至整個市場經濟社會的經濟活動進行控制和監(jiān)督的主要依據和手段,是社會經濟有效運行的重要基礎。會計信息失真的現(xiàn)象輕則影響到社會經濟秩序,重則導致市場失靈和經濟崩潰等可怕局面的出現(xiàn),因此,各國會計理論界和政府都非常重視會計信息失真問題的研究和解決。在當今社會中,盡管有關部門查處的力度在不斷加大,但是,會計信息失真的案例卻如“離離原上草”一樣,不斷上演著“野火燒不盡,春風吹又生”的鬧劇,并逐漸從純粹的會計領域問題演化成為一個復

2、雜的社會問題。在這種情況下,人們不僅要問,為什么會計信息失真的事件會屢禁不止?只有把這個問題分析清楚了,才能真正的尋找到有效治理和防范會計信息失真的方法。義利關系的問題,也就是追求利益與信守道德的問題是倫理學的基本問題之一。這一問題體現(xiàn)在對會計信息處理的問題上,就是如實披露還是違規(guī)操作的問題——如實披露意味著會計行為主體信守會計道德,從而保證了會計信息的真實性；違規(guī)操作則是會計行為主體為追逐利益而違背會計道德,制造和提供虛假會計信息,導

3、致會計信息失真。針對這個問題的分析,倫理學主要有功利論和道義論兩種視角。功利論的實質是利益權衡論,即個人利益與他人利益、個體利益與公眾利益之間的權衡,如果二者保持均衡,會計信息失真一般不會發(fā)生,如果二者失衡,則會發(fā)生會計信息失真,也就是說,會計相關行為主體在利益權衡中向自身、小集團的利益傾斜,棄他人、公眾利益于不顧,導致利益失衡,從而選擇違規(guī)操作。而道義論則強調行為的道德前提與規(guī)范,認為道德失范(包括內律失范與外律失范)是非道德行為發(fā)生

4、的根源。從道義論的視角分析,虛假會計信息之所以產生,是會計行為道德失范的必然結果。事實上,現(xiàn)實中的會計信息失真既有利益失衡的原因,也有道德失范的原因,正是這二者結合,才導致了目前會計信息失真屢禁不止。因此,本文將運用功利論與道義論這兩種理論來分析會計信息失真行為產生的原因,進而探究其治理措施。本文首先對傳統(tǒng)的會計信息失真的定義進行了探討。在分析了會計信息的“相對真實性”與“絕對真實性”的矛盾后,本文認為傳統(tǒng)的會計信息失真“三分法”的合理

5、性值得商榷,因此,本文新提出了會計信息失真的二分法,即只根據在會計信息失真的過程中是否摻雜了人的主觀意愿為原則,將會計信息失真劃分為：客觀性會計信息失真和主觀性會計信息失真,并指出其中最讓人深惡痛絕的,最需要徹底根治的是后者。然后,本文分別從倫理學中的“功利論”和“道義論”出發(fā)對會計從業(yè)人員和會計領導人員參與會計信息失真行為的動機進行了分析。在本文看來,目前會計信息失真案例屢禁不止的根本原因在于目前“求利”行為與“求義”行為已經失衡了。