會計造假行為的倫理學(xué)分析.pdf

1、本文嘗試從倫理學(xué)的視角分析會計造假的倫理學(xué)原因并探討其治理思路與措施。 倫理學(xué)的基本問題是義利關(guān)系的問題，也就是追求利益與信守道德的問題，體現(xiàn)在會計信息上，就是如實披露還是違規(guī)操作的問題——如實披露意味著會計行為主體信守會計道德，從而保證了會計信息的真實性；違規(guī)操作則是會計行為主體為追逐利益而違背會計道德，制造和提供虛假會計信息，導(dǎo)致會計造假。倫理學(xué)主要有功利論和道義論兩種視角。功利論的實質(zhì)是利益權(quán)衡論，即個人利益與他人利益、個

2、體利益與公眾利益之間的權(quán)衡。功利論主張個人利益與他人利益、個體利益與公眾利益平衡兼顧，所以，如果二者保持均衡，會計造假一般不會發(fā)生，如果二者失衡，則會發(fā)生會計造假，也就是說，會計相關(guān)行為主體在利益權(quán)衡中向自身、小集團的利益傾斜，棄他人、公眾利益于不顧，導(dǎo)致利益失衡，從而選擇違規(guī)操作。而道義論則強調(diào)行為的道德前提與規(guī)范，認為道德失范(包括內(nèi)律失范與外律失范)是非道德行為發(fā)生的根源。從道義論的視角分析，虛假會計信息之所以產(chǎn)生，是會計行為道德

3、失范的必然結(jié)果。事實上，現(xiàn)實中的會計造假既有利益失衡的原因，也有道德失范的原因，正是這二者結(jié)合，才導(dǎo)致了目前會計造假屢禁不止。運用功利論與道義論這兩種理論來分析會計造假行為產(chǎn)生的原因，進而探究其治理措施。 全文具體框架如下： 第一章首先圍繞什么是會計造假行為、會計造假的相關(guān)行為主體、會計造假的危害性展開分析，進而提出會計造假行為的倫理學(xué)分析視角。 第二章從功利論的視角分析會計造假，具體運用“成本-效益分析法”和博