[教育]銀行資金清算部：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及會(huì)計(jì)檢查方法講解

1、1,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及會(huì)計(jì)檢查 方法講解,資金清算部,2,目 錄,3,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),4,一、會(huì)計(jì)的基本概念,會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的技術(shù)方法，通過(guò)對(duì)單位的全部資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)、客觀、及時(shí)地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的兩大主要職能：核算和監(jiān)督職能。,Company Logo,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),5,,一、會(huì)計(jì)六大要素,會(huì)計(jì)要素：是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的概括分類,

2、Company Logo,,,,,,,會(huì)計(jì)要素,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),,,資產(chǎn)負(fù)債表（時(shí)點(diǎn)數(shù)）,損益表（時(shí)期數(shù)）,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),反映財(cái)務(wù)狀況,反映經(jīng)營(yíng)成果,6,一、會(huì)計(jì)的六大要素,資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的、能以貨幣計(jì)量并且預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：1、必須是企業(yè)擁有或控制的資源。2、預(yù)期能夠直接或間接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。3、形成資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)

3、發(fā)生。4、必須能夠以貨幣計(jì)量。思考：信用社購(gòu)入的土地使用權(quán)算不算資產(chǎn)？,Company Logo,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),7,一、會(huì)計(jì)的六大要素,負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)。特征：1、必須是企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，且必須于未來(lái)某一特定時(shí)期予以清償?shù)默F(xiàn)有義務(wù)。2、能夠用貨幣反映的價(jià)值量。3、必須是現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。,Company Logo

4、,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),8,一、會(huì)計(jì)的六大要素,所有者權(quán)益：是指投資人在企業(yè)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，因此又稱為股東權(quán)益。收入：是指企業(yè)自日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)自日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。,Company Logo,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),9,,二、會(huì)計(jì)恒等式,（一）資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)

5、基礎(chǔ)知識(shí),10,三、會(huì)計(jì)科目及其分類,會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q。（如：現(xiàn)金－1011、準(zhǔn)備金存款－1112、固定資產(chǎn)－1511、活期存款－2011等）會(huì)計(jì)科目表廣東省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目表（定稿1006）.xls,,資產(chǎn)類,負(fù)債類,資產(chǎn)負(fù)債共同類,所有者權(quán)益類,損益類,會(huì)計(jì)科目,（按資金性質(zhì)分類）,,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),11,,,四、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),“五無(wú)”①賬務(wù)無(wú)積壓②結(jié)算無(wú)

6、事故③計(jì)息無(wú)差錯(cuò)④記賬無(wú)串戶⑤存款無(wú)透支,“六相符”①賬賬相符②賬款相符③賬據(jù)相符④賬實(shí)相符⑤賬表相符⑥內(nèi)外賬務(wù)全部核對(duì)相符,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),,,,12,五、記賬規(guī)則,1、賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。2、記賬用藍(lán)黑墨水鋼筆，紅色墨水用于錯(cuò)賬更正。3、賬簿記錄不得涂改、挖補(bǔ)、皮擦和用藥水

7、銷蝕。4、賬頁(yè)漏記出現(xiàn)空格時(shí)應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”，賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“－0－”表示結(jié)平。,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),13,會(huì)計(jì)檢查講解,14,,,,,檢查方式,15,檢查人員進(jìn)場(chǎng)后利用被檢查單位提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及業(yè)務(wù)系統(tǒng)中抽取的檢查數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，檢查范圍包括一定期間內(nèi)被檢查單位的柜員業(yè)務(wù)操作、柜臺(tái)敏感交易、總賬科目、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)等。通過(guò)審查分析，選擇具體的現(xiàn)場(chǎng)檢查網(wǎng)點(diǎn)和交易日期。及時(shí)排查業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)和堵塞業(yè)務(wù)制

8、度漏洞。,現(xiàn)場(chǎng)檢查,16,會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查（按內(nèi)容）,17,現(xiàn)金現(xiàn)場(chǎng)檢查方法,主要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查現(xiàn)金庫(kù)房和柜員現(xiàn)金尾箱，清點(diǎn)現(xiàn)金。檢查中應(yīng)注意的問(wèn)題：1、現(xiàn)金查庫(kù)是否出具有效查庫(kù)證明文件以及有效身份證件；（查看二道門登記簿和庫(kù)房出入登記簿）2、柜員現(xiàn)金出入庫(kù)記賬憑證內(nèi)容記載是否完整，是否經(jīng)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或主管審批，操作是否合規(guī)。3、對(duì)于從人民銀行領(lǐng)入的未拆封的整箱新鈔及準(zhǔn)備上繳人民銀行的殘鈔幣應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，防止偷換。4、檢查柜員尾箱是

9、否超限額；應(yīng)將檢查當(dāng)日的憑證加減匯總再與尾箱現(xiàn)金核對(duì)，不能單純只對(duì)余額。5、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或主管日終是否將柜員現(xiàn)金與“軋賬表”現(xiàn)金箱余額核對(duì)或柜員互換尾箱復(fù)核。,18,現(xiàn)金現(xiàn)場(chǎng)檢查方法：,6、柜員發(fā)生長(zhǎng)短款且當(dāng)日無(wú)法退還（或找回）的，是否按規(guī)定的審批權(quán)限，暫掛其他應(yīng)付（收)款, 年終是否經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入損益核算。（檢查方法：查閱2621、1391、損益科目明細(xì)賬戶及掛賬登記簿）7、 柜員現(xiàn)金交接是否登記《營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)交接登記簿》。,19,重要

10、空白憑證現(xiàn)場(chǎng)檢查方法,,,,,20,總賬和報(bào)表數(shù)據(jù)檢查內(nèi)容 根據(jù)檢查要求抽取相應(yīng)總賬科目的期初余額、本期借貸發(fā)生額、期末余額數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。 根據(jù)檢查要求抽取相應(yīng)損益類科目的內(nèi)部賬分戶賬的期初余額、本期借貸發(fā)生額、期末余額數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。,,賬務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查：,21,表內(nèi)科目平衡檢查,分析方法介紹(--總賬)按內(nèi)容分類,表內(nèi)科目匹配檢查,22,設(shè)定一些規(guī)則，挑選總賬各科目發(fā)生額、余額之間配比關(guān)系不合理，掛賬科目性質(zhì)與系

11、統(tǒng)反映的核算金額、借貸方向存在可疑的科目作為關(guān)注對(duì)象。按照總賬數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系篩選規(guī)則進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。,總賬,23,分析方法介紹(--總賬)按方法分類,根據(jù)科目或分戶賬的余額情況分析,根據(jù)科目或分戶賬的發(fā)生額情況分析,根據(jù)關(guān)聯(lián)的科目或分戶賬的配比分析,24,聯(lián)行業(yè)務(wù)類檢查規(guī)則：（票據(jù)交換往來(lái)科目）“票據(jù)交換往來(lái)”本年借方發(fā)生額減去本年貸發(fā)生額的差額是否等于零?！捌睋?jù)交換往來(lái)”上年借方余額不為零，或上年貸方余額 不為零的。（異常

12、） “票據(jù)交換往來(lái)”本年借方余額不為零，或本年貸方余 額不為零的。（異常）,,舉例：,25,聯(lián)行業(yè)務(wù)類檢查規(guī)則：（縣轄、省轄往來(lái)科目）“縣轄往賬”、 “縣轄來(lái)賬”、 “上年縣轄來(lái)賬”、 “上年縣轄往賬”、 “縣轄匯兌匯差”五個(gè)科目的本年期末借方余額合計(jì)減去本年期末貸方余額的合計(jì)是否為零，?！笆≥犕~”、 “省轄來(lái)賬”、 “上年省轄往賬”、 “上年省轄來(lái)賬”、“省轄匯兌匯差”五個(gè)科目的上年期末借方余額合計(jì)減去上年期

13、末貸方余額的合計(jì)是否為零。,舉例：,26,聯(lián)行業(yè)務(wù)類檢查規(guī)則：（特約匯兌往來(lái)科目） “特約匯兌往賬”、 “特約匯兌來(lái)賬”、 “上年匯兌往賬”、 “上年匯兌來(lái)賬”、 “匯兌匯差”五個(gè)科目的上年期末借方余額合計(jì)減去上年期末貸方余額的合計(jì)是否為零?！疤丶s匯兌往賬”本年借方余額不為零，或者是本年貸方余額不為零的。（異常）,舉例：,27,資產(chǎn)負(fù)債類檢查規(guī)則：“委托代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)”本年借方發(fā)生額不為零，本年貸方發(fā)生額不為零，或者借方余額不

14、為零。同一聯(lián)社各網(wǎng)點(diǎn)的“調(diào)入調(diào)劑資金”和“調(diào)出調(diào)劑資金”是否平衡匹配。 “委托代理負(fù)債業(yè)務(wù)” 本年借方發(fā)生額不為零，本年貸方發(fā)生額不為零，或者貸方余額不為零。,舉例：,28,資產(chǎn)負(fù)債類檢查規(guī)則：“投資收益” 本年借方發(fā)生額不為零，或者本年貸方發(fā)生額不為零。找出長(zhǎng)短期投資和入股聯(lián)社資金與投資收益不匹配的。,舉例：,29,損益類檢查規(guī)則：“手續(xù)費(fèi)支出” 本年借方發(fā)生額不為零，或者本年貸方發(fā)生額不為零。 “活期儲(chǔ)蓄存款利息支

15、出”借方發(fā)生額/上年“活期儲(chǔ)蓄存款”年月均余額的比率較大。 (“應(yīng)付利息”借方發(fā)生額+“定期儲(chǔ)蓄存款利息支出”借方發(fā)生額-“應(yīng)付利息”貸方發(fā)生額)/（“定期存款”+“定期儲(chǔ)蓄存款”）本年借方發(fā)生額的比率較大。,舉例：,30,從綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的流水文件、內(nèi)部賬戶交易明細(xì)文件、定期賬戶信息文件、掛失登記簿、特殊日志文件等，抽取敏感交易明細(xì)記錄。 敏感交易檢查則主要包括了10種常見(jiàn)敏感交易類型，主要有：錯(cuò)賬沖正、定期提前銷戶、定期部分

16、提前支取、非營(yíng)業(yè)時(shí)間交易、掛失交易、抹賬交易、內(nèi)部賬至個(gè)人客戶賬、內(nèi)部賬至應(yīng)解匯款、內(nèi)部賬至通存通兌、重寫磁條等。,柜臺(tái)敏感交易檢查內(nèi)容,31,1、了解業(yè)務(wù)系統(tǒng)，應(yīng)授權(quán)而系統(tǒng)不要求授權(quán)的敏感業(yè)務(wù)2、差看手工處理的敏感業(yè)務(wù)，重點(diǎn)如下： ①借方為內(nèi)部賬，貸方為客戶賬。 ②抹賬或沖正涉及現(xiàn)金、客戶賬、損益類科目。 ③手工計(jì)提的支出類科目。,柜臺(tái)敏感交易檢查內(nèi)容,32,分析方法介紹(--敏感交易)按方法分類

17、按排名統(tǒng)計(jì)結(jié)果按柜員筆數(shù)、柜員金額、柜員筆數(shù)網(wǎng)點(diǎn)占比 按業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)交易相關(guān)科目、交易時(shí)間、摘要信息、對(duì)方賬號(hào),敏感交易檢查,33,流水明細(xì),分析方法介紹(--敏感交易)按內(nèi)容分類,34,內(nèi)部賬戶提取現(xiàn)金交易。分析取現(xiàn)用途是否規(guī)范，是否有授權(quán)或復(fù)核，篩選出較可疑的交易進(jìn)行檢查（可根據(jù)交易的摘要、用途、交易時(shí)間、客戶簽名、授權(quán)情況等信息篩選）。 內(nèi)部賬戶轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶的交易。提取金額大的，無(wú)摘要的，或有摘要及備注信息但不合理轉(zhuǎn)帳邏

18、 輯的，留意柜員所操作的轉(zhuǎn)帳交易是否有存在一 定的規(guī)律等。,舉例：,35,通存通兌的業(yè)務(wù)。選出金額較大的，統(tǒng)計(jì)柜員操作錯(cuò)帳沖正的或沖銷筆數(shù)，非正常交易占比較大的，結(jié)合沖正或沖銷交易時(shí)間挑選出可疑數(shù)據(jù)進(jìn) 行檢查。 內(nèi)部賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目的。觀察匯出款項(xiàng)的對(duì)方賬號(hào)，結(jié)合匯款時(shí)間，是否授權(quán)、來(lái)源，應(yīng)解匯款紅字記賬是否多次是同一人操作或單人操作等情況進(jìn)行檢查。,舉例：,36,錯(cuò)帳沖正交易的?？雌錄_正交易的時(shí)間是否正常

19、營(yíng)業(yè)時(shí)間，是否復(fù)核或主管授權(quán)，涉及金額情況、沖正原因等進(jìn)行檢查。 抹賬處理。抹賬原因，涉及金額大小情況，重點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)注意檢查抹賬頻率較頻繁的單個(gè)柜員。（應(yīng)排除個(gè)別柜員不熟悉業(yè)務(wù)的情況。） 掛失業(yè)務(wù)。查看網(wǎng)點(diǎn)掛失頻率，特殊交易是否有主管授權(quán)，掛失時(shí)間，掛失種類及解掛時(shí)間等情況是否存在可疑。,舉例：,37,重寫磁條業(yè)務(wù)。重點(diǎn)檢查單個(gè)柜員重寫磁條交易的次數(shù)、頻率，是否有主管授權(quán)、是否存在一本存折多次重寫磁條，是否存在同一人操作全部或大部

20、分的重寫磁條業(yè)務(wù)。（應(yīng)排除專人處理特殊業(yè)務(wù)的情況。） 定期提前支取或銷戶。到期前一天支取，提取金 額是否達(dá)到反洗錢的規(guī)定，是否同一賬戶名，是 否有某個(gè)柜員頻繁操作定期提前支取或銷戶，操 作的時(shí)間是否正常。,舉例：,38,非營(yíng)業(yè)時(shí)間的交易。集中某個(gè)柜員操作各種交易 的、（特別關(guān)注涉及內(nèi)部賬戶）非營(yíng)業(yè)時(shí)間時(shí)間 段特別不合理的、金額大的列入，集中操作內(nèi)部 賬或集中操作個(gè)人賬戶的交易。,舉例：,39,賬戶

21、資料現(xiàn)場(chǎng)檢查：,主要針對(duì)客戶的開銷戶資料進(jìn)行合規(guī)性檢查。檢查中應(yīng)注意的問(wèn)題：1、開銷戶資料是否齊全完整，是否按照有關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行保管；2、開戶資料是否符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定；（如外地常設(shè)機(jī)構(gòu)開立基本戶需其駐在地政府主管部門的批文；單位附屬機(jī)構(gòu)開立基本戶需出具該機(jī)構(gòu)隸屬單位的基本賬戶開戶許可證和有關(guān)批文等）3、一年以上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算戶是否按照賬戶管理辦法納入久懸未取專戶進(jìn)行管理。4、對(duì)已轉(zhuǎn)入“久懸

22、未取專戶”和按規(guī)定從“久懸未取專戶”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”的款項(xiàng)，存款人要求支取原賬戶款項(xiàng)時(shí)，是否提供了合法擁有賬戶支配權(quán)的證明文件，并經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核后列支。（調(diào)閱分戶賬及有關(guān)記賬文件）,40,賬戶資料現(xiàn)場(chǎng)檢查：,5、抽查賬戶，是否存在以下情況：①開戶單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書填寫要素不全,無(wú)填寫賬戶性質(zhì)、資金性質(zhì)、有效日期、行業(yè)分類、賬戶類型等；②驗(yàn)資臨時(shí)賬戶預(yù)留印鑒卡填寫要素不全，無(wú)填寫賬戶性質(zhì)、啟用日期、驗(yàn)資完成后銷戶或轉(zhuǎn)為基本戶無(wú)填

23、寫注銷日期；③企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書復(fù)印件無(wú)加蓋“與原件核對(duì)相符”并由經(jīng)辦人簽章確認(rèn)；④個(gè)人獨(dú)資企業(yè)辦理驗(yàn)資賬戶時(shí)印鑒僅留存獨(dú)資戶名章，無(wú)“籌備章”。6、驗(yàn)資賬戶出資人與《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》（或公司章程）上公司（企業(yè)）股東或投資者的名稱及出資額是否一致。,41,賬戶資料現(xiàn)場(chǎng)檢查：,7、驗(yàn)資期間賬戶是否只收不付。驗(yàn)資專戶注銷后資金是否按規(guī)定劃回企業(yè)賬戶。8、驗(yàn)資賬戶在驗(yàn)資期間是否存在辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)問(wèn)題，注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人與出資人

24、名稱是否一致。9、單位銀行結(jié)算賬戶是否在正式開立之日起3個(gè)工作日后才辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)。（注冊(cè)轉(zhuǎn)基本戶和因借款轉(zhuǎn)存一般存款戶除外）10、預(yù)留簽章是否為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（檢查方法：調(diào)閱印鑒卡片冊(cè)、開銷戶登記簿、開戶證明文件資料，檢查印鑒卡片上所承載的要素。）,42,賬戶資料現(xiàn)場(chǎng)檢查：,11、客戶預(yù)留簽章是否為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的

25、代理人的簽名或者蓋章。12、預(yù)留簽章的變更是否嚴(yán)密銜接,變更后是否按規(guī)定對(duì)舊印鑒卡片保留10天后放結(jié)算賬戶資料專用信封保管，新舊印鑒卡片是否注明啟用、停用日期。（檢查方法：調(diào)閱印鑒卡片、開銷戶登記簿、開戶證明文件資料和有關(guān)憑證。）,43,重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)檢查：,主要根據(jù)被檢查單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)管理情況進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：1、崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)制約管理情況。一是檢查營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)勞動(dòng)組織形式是否合理；實(shí)行柜

26、員制的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否安裝監(jiān)控設(shè)備；實(shí)行復(fù)核制的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否雙人臨柜，換人復(fù)核；復(fù)核制網(wǎng)點(diǎn)是否存在柜員單獨(dú)辦理業(yè)務(wù)問(wèn)題。二是是否按照有關(guān)規(guī)定建立健全授權(quán)管理和密碼管理(含柜員卡)制度。三是是否按業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)別授權(quán)。（檢查方法：查看崗位責(zé)任制、聯(lián)社有關(guān)制度、現(xiàn)場(chǎng)查看業(yè)務(wù)操作。）,44,重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)檢查：,2、會(huì)計(jì)印章管理情況。從上級(jí)社領(lǐng)回的業(yè)務(wù)印章，是否按規(guī)定在《業(yè)務(wù)印章保管及印模登記簿》上預(yù)留印模，注明領(lǐng)取日期。使用人領(lǐng)用印章時(shí)，是否在

27、《業(yè)務(wù)印章保管及印模登記簿》上簽章，并注明啟用日期。（檢查方法：查看《業(yè)務(wù)印章保管及印模登記簿》登記的各項(xiàng)要素并與實(shí)物匹配）3、柜員卡的配置、領(lǐng)用及撤銷情況。重點(diǎn)檢查是否存在一人多卡或一卡多人問(wèn)題；營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)回的柜員卡是否及時(shí)登記《重要空白憑證登記簿》，并按規(guī)定保管；柜員領(lǐng)用柜員卡時(shí)是否由柜員本人簽章；柜員離柜（崗）時(shí)、是否收起柜員卡，并妥善保管；柜員卡是否存在亂丟亂放、他人代為保管問(wèn)題；柜員因工作變動(dòng)等原因調(diào)離本工作崗位時(shí)，是否及

28、時(shí)在業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)上作相應(yīng)的變更處理。,45,重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)檢查：,4、日常對(duì)賬管理情況。重點(diǎn)檢查記賬與對(duì)賬人員是否分離；是否按月（季）檢查內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬、銀企對(duì)賬情況；是否對(duì)未達(dá)賬進(jìn)行跟蹤核對(duì)，登記銷賬日期；收回的對(duì)賬單是否換人核對(duì)。（檢查方法：查閱對(duì)賬回單）,46,現(xiàn)場(chǎng)檢查是各商業(yè)銀行監(jiān)管的重要形式，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量地完成現(xiàn)場(chǎng)檢查任務(wù)，檢查人員就要突出檢查重點(diǎn)，合理配置資源，提高檢查效率。 檢查難點(diǎn)：我們農(nóng)信社客戶群體廣泛

29、、業(yè)務(wù)量大、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多且分散等的現(xiàn)狀，同時(shí)綜合考慮會(huì)計(jì)柜臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)涉及到柜臺(tái)業(yè)務(wù)的方方面面，難以通過(guò)一兩個(gè)方面單一的檢查點(diǎn)來(lái)達(dá)到全面防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。,47,根據(jù)檢查要求，選擇具體的網(wǎng)點(diǎn)、柜員、交易日進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。在實(shí)際檢查過(guò)程中，需結(jié)合原始會(huì)計(jì)憑證、當(dāng)天的系統(tǒng)交易明細(xì)和系統(tǒng)業(yè)務(wù)報(bào)表等對(duì)可疑交易進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。,現(xiàn)場(chǎng)檢查,48,,檢查方法探索分析,49,科目總賬和報(bào)表數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)分析檢查,具體的數(shù)據(jù)采集過(guò)程,柜臺(tái)交易明細(xì),新的會(huì)計(jì)檢查方

30、式的探討和摸索,50,,,會(huì)計(jì)檢查人員需具備的條件,統(tǒng)計(jì)分析能力,,業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn),高度的敏感性,,,,,,不論是現(xiàn)場(chǎng)檢查還是非現(xiàn)場(chǎng)檢查，都需要檢查人員具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析能力和扎實(shí)的銀行 業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，此外，還需要對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有高度的敏感 性。,條件,51,案例分析,52,,基本案情,2008年8月13日東源聯(lián)社在百日大清查專項(xiàng)活動(dòng)中，對(duì)黃村信用社重要崗位人員進(jìn)行輪崗，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)陳春燕利用職務(wù)之便,采取虛增內(nèi)部賬戶,通過(guò)8130內(nèi)部戶記

31、賬交易平臺(tái)轉(zhuǎn)入其控制的個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶，利用過(guò)渡戶掩蓋，伙同信貸員何培興通過(guò)通存通兌支取，涉嫌侵占資金594.2萬(wàn)元。,內(nèi)部賬戶類案例分析,53,,作案手段分析,,內(nèi)部賬戶類案例分析,通過(guò)8130（內(nèi)部戶記賬），從2621其他應(yīng)付款科目支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)存入其控制的賬戶，再通過(guò)通存通兌異地支取。,通過(guò)8130（內(nèi)部戶記賬），虛增1511（固定資產(chǎn)科目），增加21111（個(gè)人結(jié)算賬戶），再利用通存通兌異地支取。,將1511虛增部份轉(zhuǎn)至4636（上年縣

32、轄來(lái)賬科目），還原固定資產(chǎn)，并致使4636科目余 額虛增，通過(guò)8130（內(nèi)部戶記賬）轉(zhuǎn)至控制的賬戶再支取。,54,,檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,,內(nèi)部賬戶類案例分析,問(wèn)題： 前后臺(tái)沒(méi)有分離，柜員崗位的設(shè)置不明確。主要表現(xiàn)：在 后臺(tái)人員能操作前臺(tái)柜員普通記賬業(yè)務(wù)，記賬崗與授權(quán)崗及復(fù)核崗起不到各自的作用。 手工報(bào)表（業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）及科目日結(jié)單等傳票的的管理沒(méi)有嚴(yán)格控制。主要表現(xiàn)在：社并報(bào)表時(shí)，手工賬

33、表與電腦賬表沒(méi)有進(jìn)行相互核對(duì)，沒(méi)有換人復(fù)核。,,,55,內(nèi)部賬戶管理與柜臺(tái)操作沒(méi)有分離，不能起到相互監(jiān)督作用，沒(méi)有建立內(nèi)部賬戶操作卡和授權(quán)卡制度，內(nèi)部賬戶記賬無(wú)設(shè)主管授權(quán)。 日交易明細(xì)表和大額授權(quán)清單沒(méi)有嚴(yán)格管理，沒(méi)有換人逐筆勾兌復(fù)核及設(shè)立專職事后監(jiān)督崗。,,,內(nèi)部賬戶類案例分析,檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,56,,基本案情,2008年2月28日三水聯(lián)社清算中心在對(duì)重要崗位實(shí)施強(qiáng)制休假過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)員賴兵梅2006年10月至2008年2

34、月 間，通過(guò)虛增廣州大同城票據(jù)交換下的內(nèi)部賬戶發(fā)生額,編制虛假進(jìn)賬單，私自刻制信用社專用章，涉嫌侵占聯(lián)行清算資金2219萬(wàn)。,內(nèi)部賬戶類案例分析,57,增加廣州代收戶、廣州退票戶、廣州次日戶借方發(fā)生額， 制造虛假資金來(lái)源 ，偽造進(jìn)賬單 加蓋假業(yè)務(wù)公章,虛增內(nèi)部賬戶資金,廣州票 據(jù)交換,涉案賬戶,,,匯入,內(nèi)部賬戶類案例分析,作案手段分析,58,控制賬務(wù)

35、處理 產(chǎn)生所需借方差額與正常業(yè)務(wù)一起結(jié)轉(zhuǎn)，變?yōu)樘撛鰬?yīng)解匯款，再通過(guò)通存交易把資金轉(zhuǎn)到涉案賬戶,借記虛增退票資金，然后采取偽造進(jìn)賬單加蓋假業(yè)務(wù)公章，騙取其他人員信任再通過(guò)通存交易把虛增的資金轉(zhuǎn)入涉案賬戶,在次日辦理轄內(nèi)機(jī)構(gòu)資金清算時(shí)，采用偽造進(jìn)賬單加蓋假業(yè)務(wù)公章，騙取其他人員信任，再通過(guò)通存交易把虛增的資金轉(zhuǎn)入涉案賬戶,在提出票據(jù)前，首先虛增借方退票單制造虛假資金來(lái)源，然后混入需要正常提出的票據(jù)中一起參與交換，通過(guò)交換清算資金轉(zhuǎn)入

36、他行的涉案賬戶,內(nèi)部賬戶類案例分析,作案手段分析,59,問(wèn) 題 1,問(wèn) 題 2,問(wèn) 題 3,問(wèn) 題 4,,,,,票據(jù)交換流程控制不足，復(fù)核把關(guān)不嚴(yán)，經(jīng)辦人沒(méi)有將實(shí)物退票與網(wǎng)退資料核實(shí)。,網(wǎng)退的接收、在系統(tǒng)的處理，及可以銷賬的進(jìn)賬單在人員配合上的不科學(xué)，對(duì)賬不細(xì)，記賬和對(duì)賬沒(méi)有嚴(yán)格分開。,沖賬等敏感業(yè)務(wù)操作沒(méi)有分級(jí)授權(quán)，也無(wú)人、無(wú)崗位進(jìn)行監(jiān)控，事中監(jiān)督人員調(diào)離后沒(méi)有補(bǔ)充相應(yīng)人員，導(dǎo)致應(yīng)予事中監(jiān)控的環(huán)節(jié)缺失 。,“印、押、證”三分管的規(guī)定

37、沒(méi)有落實(shí)，作案人掌管了重要空白憑證和印章，使作案人有機(jī)可乘，并能長(zhǎng)期掩蓋其挪用資金的犯罪行為。,內(nèi)部賬戶類案例分析,檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,60,,基本案情,佛岡聯(lián)社四就分社何熾輝于2001年8月至2007年4 月間，通過(guò)騙取同事授權(quán)，多次將信用社資金從內(nèi)部帳科目（如利息收入、應(yīng)付利息、應(yīng)付福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、考核工資等）轉(zhuǎn)到過(guò)渡性科目（如“臨時(shí)存欠”），再?gòu)倪^(guò)渡性科目轉(zhuǎn)至其盜用的客戶帳戶或“睡眠”帳戶，然后支取現(xiàn)金，合計(jì)金額高達(dá)144693.2

38、6元。,盜用客戶資金案例分析,61,,,不填制傳票，在電腦上憑空記賬,應(yīng)付利息、應(yīng)解匯款、其他應(yīng)付款、利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等科目,,,,劃入個(gè)人結(jié)算賬戶，異地取現(xiàn),侵占信用社資金,直接侵占,盜用客戶資金案例分析,作案手段分析,62,人員的排查不到位,作案嫌疑人日常休息較少，夜晚經(jīng)常加班，平時(shí)無(wú)論接聽或打移動(dòng)電話，都有意避開他人，但沒(méi)有引起管理人員的足夠重視。,管理不到位,該社一年以上定期存款利息支出比去年同期增加91.27%（存款增幅

39、不大），未按規(guī)定計(jì)提應(yīng)付利息，造成虛增利息支出。,事中控制不力，授權(quán)流于形式,一是對(duì)所授權(quán)業(yè)務(wù)不熟識(shí)，二是個(gè)別授權(quán)人雖熟識(shí)業(yè)務(wù)，但未對(duì)所授權(quán)業(yè)務(wù)認(rèn)真加以審核。,盜用客戶資金案例分析,檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,63,檢查不認(rèn)真，未對(duì)業(yè)務(wù)逐筆勾對(duì)，沒(méi)有仔細(xì)檢查傳票要素，以致未能及早發(fā)現(xiàn)左其左的作案事實(shí),檢查走過(guò)場(chǎng),事后監(jiān)督缺失,一是前臺(tái)操作業(yè)務(wù)與后臺(tái)軋賬未分離。二是未建立完善的事后監(jiān)督機(jī)制，未能對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的事后監(jiān)督。,崗位輪換流于形