利息支出在土地增值稅籌劃中的運(yùn)用探討

1、利息支出在土地增值稅籌劃中的運(yùn)用探討利息支出在土地增值稅籌劃中的運(yùn)用探討摘要：土地增值稅對(duì)企業(yè)而言是非常重要的。利息支出是土地增值稅籌劃方案中的一個(gè)非常重要的方案。對(duì)于減輕企業(yè)的稅負(fù)是極為有效的。本文首先闡述了土地增值稅的概念和重要性，進(jìn)而，分析了利息支出在土地增值稅籌劃中存在的問(wèn)題，著重分析了利息支出在土地增值稅籌劃中的運(yùn)用。下載關(guān)鍵詞：利息支出土地增值稅籌劃運(yùn)用隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種企業(yè)發(fā)展非常迅速。企業(yè)面臨的稅務(wù)種類(lèi)繁多。土

2、地增值稅就是其中的一種。由于，土地增值稅對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有著重大的影響。所以，合理籌劃土地增值稅對(duì)企業(yè)而言是非常重要的。土地增值稅的籌劃方案有很多：合理定價(jià)的籌劃方案，增加扣除項(xiàng)目金額進(jìn)行納稅籌劃方案，不同增值率的房產(chǎn)是否合并的籌劃方案，銷(xiāo)售分立進(jìn)行納稅籌劃的方案，由于土利用開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)減免優(yōu)惠進(jìn)行籌劃的方案等等。不僅僅可以減少企業(yè)的稅負(fù)，而且還能夠增加利潤(rùn)。一、地增值稅概念以及重要性土地增值稅指的是“將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后取得的收入，同時(shí)，要減去法定

3、扣除項(xiàng)目金額的增值額作為計(jì)稅的依據(jù)，然后按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收”。土地增值稅的征收有利于國(guó)家加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的調(diào)控和對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的管理，同時(shí)，對(duì)于炒賣(mài)土地的行為可以進(jìn)行有效地遏制，防止這些人謀取暴利，除此之外，也可以增加政府的財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)注入大量的資金。所以，土地增值稅的意義是非常重大的。二、利息支出在土地增值稅籌劃中的運(yùn)用利息支出是土地增值稅籌劃眾多方案中的一個(gè)非常有效的方法。企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅籌劃的時(shí)候會(huì)遇到很

4、多的問(wèn)題，面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要仔細(xì)分析這中間存在的問(wèn)題。積極采取有效的措施進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。減輕企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的過(guò)程當(dāng)中，都會(huì)出現(xiàn)大量的借款。所以，采用利息支出的土地增值稅籌劃方案是非常方便有效的?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》對(duì)土地增值稅籌劃中利息扣除標(biāo)作有著明確的規(guī)定。在計(jì)算企業(yè)的土地增值稅時(shí)，利息扣除有兩種標(biāo)準(zhǔn)。某企業(yè)在能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫?，同時(shí)，又可以提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的前提下，將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)的借

5、款利息設(shè)為a，取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本假設(shè)為b，那么允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（5%ba），如果房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)放的時(shí)候不符合以上的條件，那么，允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為10%b，令兩者相等就可以得出：a=5%b。在將利息支出是否作為單獨(dú)扣除項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)需要綜合考慮各個(gè)方面的因素，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采用比較合理有效的利息支出方案。下面我們來(lái)看一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的兩個(gè)案例。實(shí)際分析這兩個(gè)案例來(lái)看一下利息支出在土地增值稅籌劃中究竟該如何

6、運(yùn)用。案例1：某房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)一批商品房。花費(fèi)了1500萬(wàn)元取得了土地使用權(quán)，開(kāi)發(fā)此項(xiàng)目的的成本為2500萬(wàn)元，在不超過(guò)商業(yè)銀行同期同類(lèi)貸款利率的前提下，并且按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)候的分?jǐn)偫⒒ㄙM(fèi)為250萬(wàn)元。除此之外，假如該企業(yè)能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并且愿意將利息支出作為單獨(dú)扣除的內(nèi)容，那么，該企業(yè)所扣除的費(fèi)用最多為：250（15002500）5%=450（萬(wàn)元）；假如該企業(yè)不能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并且不愿意將利息支出作為單獨(dú)扣除的

7、內(nèi)容，那么，該企業(yè)所扣除的費(fèi)用最多為：：（15002500）10%=400（萬(wàn)元）。因此可以看出，在該企業(yè)能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并且愿意將利息支出作為單獨(dú)扣除的內(nèi)容的時(shí)候，企業(yè)的稅負(fù)是最輕的，并且收益是最多的。案例2：假設(shè)我們將案例1中的按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的分?jǐn)偫⒒ㄙM(fèi)為150萬(wàn)元。那么，假如該企業(yè)能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并且愿意將利息支出作為單獨(dú)扣除的內(nèi)容，那么，該企業(yè)所扣除的費(fèi)用最多為：150（15002500）5%=350（萬(wàn)元）

8、；假如該企業(yè)不能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并且不愿意將利息支出作為單獨(dú)扣除的內(nèi)容，那么，該企業(yè)所扣除的費(fèi)用最多為：：（15002500）10%=400（萬(wàn)元）。由此可以看出，在該企業(yè)不能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并且不愿意將利息支出作為單獨(dú)扣除的內(nèi)容的時(shí)候，企業(yè)的稅負(fù)是最輕的，獲得的收益也是最多的。所以說(shuō)，利息支出在企業(yè)增值稅籌劃的過(guò)程中是非常重要的，也非常有效地解決方案。因此，企業(yè)在增值稅籌劃方案時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的利息支出方

9、案，這樣，企業(yè)獲得的稅后純收入將會(huì)大大增加。除此之外，企業(yè)的工作人員也要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和與企業(yè)稅收相關(guān)的法律法規(guī)非常的熟悉和了解，在企業(yè)增值稅籌劃的過(guò)程，才能夠找到最為合理的解決方案。三、結(jié)論利息支出在土地增值稅籌劃中扮演非常重要的角色，是土地增值稅眾多籌劃方案中非常有效合理的一個(gè)解決方案。國(guó)家稅務(wù)總局很早就發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》：“對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)中滿足條件的，必需要清算房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中

10、的土地增值稅”。房地產(chǎn)土地增值稅籌劃方案非常之多，而利息支出則是最為合理有效的方案。這種合理的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)的成本，獲得較高的利潤(rùn)，并且增強(qiáng)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力都有著非常重要的意義。所以，本文主要分析了土地增值稅的概念和重要性，以及運(yùn)用實(shí)際案例分析了利息支出在土地增值稅籌劃中的合理運(yùn)用。參考文獻(xiàn)：田歌.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2007（31）：68張金鐘.余海生淺談房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃技巧[J].現(xiàn)代商業(yè)，