淺議“營(yíng)改增”對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理的影響

1、淺議淺議“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理的影對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理的影響摘要：本文介紹了當(dāng)前“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的背景條件，詳細(xì)論述了“營(yíng)改增”對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理的重要影響，并就“營(yíng)改增”實(shí)施后上市公司如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了相關(guān)對(duì)策。下載關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”上市公司財(cái)務(wù)管理2011年我國(guó)開(kāi)始推出《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，并率先在上海開(kāi)展試點(diǎn)工作。隨著試點(diǎn)工作的全面展開(kāi)，近年累積的

2、試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)已充分顯現(xiàn)了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)及財(cái)務(wù)管理的深遠(yuǎn)影響，作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)的受益者或潛在受益者，上市公司深入研究如何在營(yíng)改增背景下更好地用營(yíng)改增政策的有利影響，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)籌劃的重要性不言而喻。同時(shí)，也應(yīng)認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”稅收體制改革在實(shí)施過(guò)程中面臨的困難與挑戰(zhàn)，雖然現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明“營(yíng)改增”后上市公司的整體稅負(fù)出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減輕，但仍不排除有部分企業(yè)存在稅負(fù)不減反增的情況。針對(duì)這種現(xiàn)象，上市公司如何更好地利用

3、“營(yíng)改增”帶來(lái)的減稅效果加強(qiáng)稅務(wù)籌劃就顯得尤為重要。一、“營(yíng)改增”對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理的重要影響2012年上海實(shí)施“營(yíng)改增”后試點(diǎn)企業(yè)整體稅負(fù)下降較為明顯，也使得營(yíng)改增迅速在全國(guó)范圍內(nèi)得以開(kāi)展起來(lái)，但應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅負(fù)體制改革對(duì)上市公司的影響較大，“營(yíng)改增”的推行將全方位影響上市公司的財(cái)務(wù)管理。（一）對(duì)不同行業(yè)綜合稅負(fù)的影響不同對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，“營(yíng)改增”有利于減輕其綜合稅負(fù)，但對(duì)一般納稅人而言，“營(yíng)改增”后不同行業(yè)的綜合稅負(fù)可能并不必須下

4、降，如建安行業(yè)，在營(yíng)業(yè)稅制期間負(fù)擔(dān)著3.3%的營(yíng)業(yè)稅金及附加綜合稅率，而“營(yíng)改增”后由于稅率大幅增加其綜合稅率猛增至12.1%。（二）“營(yíng)改增”后企業(yè)收入、成本等會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜第一，收入的核算復(fù)雜化?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后上市公司收入確認(rèn)的方法及原則有所變更，要滿足增值稅稅制相關(guān)要求，成本須按抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后方可列支，收入扣除一定稅率的銷(xiāo)項(xiàng)稅額后方可入賬，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的方式與內(nèi)容更加復(fù)雜，須取得合格的增值稅專(zhuān)用發(fā)票且須限期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)

5、稅額，管理難度有所增加。第二，“營(yíng)改增”實(shí)施后上市公司供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在認(rèn)證后可以申報(bào)抵扣，只要其供應(yīng)商具備開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的能力且為一般納稅人，而與營(yíng)業(yè)稅制的會(huì)計(jì)核算要求存在本質(zhì)區(qū)別。上市公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)須分類(lèi)明細(xì)核算，切實(shí)考慮到其業(yè)務(wù)所涉及的各行業(yè)往來(lái)客商的實(shí)際情況，使企業(yè)會(huì)計(jì)核算符合“營(yíng)改增”稅收體制改革的現(xiàn)實(shí)要求。第三，增加了跨區(qū)域、多稅率上市公司會(huì)計(jì)核算的難度。有些地區(qū)在“營(yíng)改增”方案試點(diǎn)推行初期尚未開(kāi)始試行或全面試

6、行“營(yíng)改增”，部分上市公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)橫跨各大區(qū)域，不同區(qū)域是否推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)以及試點(diǎn)運(yùn)行情況直接影響了上市公司的會(huì)計(jì)核算工作，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出建立健全購(gòu)銷(xiāo)系統(tǒng)、單獨(dú)成立采購(gòu)公司等途徑優(yōu)化企業(yè)采購(gòu)?fù)緩剑瑩駜?yōu)選擇具備增值一般納稅人資格的供應(yīng)商進(jìn)行合作，規(guī)范運(yùn)作材料采購(gòu)、資產(chǎn)購(gòu)置、物資采購(gòu)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，盡可能獲取合規(guī)的可抵扣專(zhuān)用發(fā)票，減少零星購(gòu)買(mǎi)所帶來(lái)的無(wú)法抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，分支機(jī)構(gòu)和跨區(qū)域業(yè)務(wù)越多的大型上市公司在管理增值稅方

7、面較之營(yíng)業(yè)稅更加復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)企業(yè)采購(gòu)、預(yù)算等部門(mén)，使之通力合作，各部門(mén)相互配合，持續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)及企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，培訓(xùn)“營(yíng)改增”有關(guān)內(nèi)容，使企業(yè)各部門(mén)都能意識(shí)到“營(yíng)改增”的重要性并做好充分的準(zhǔn)備以更好地利用此次稅制改革所帶來(lái)的發(fā)展契機(jī)。部分有條件的上市公司可考慮單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或稅務(wù)會(huì)計(jì)以專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、管理進(jìn)銷(xiāo)發(fā)票、企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)推廣“營(yíng)改增”有關(guān)知識(shí)等事宜。第四，選擇合適的納稅人身份。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，企業(yè)可從

8、經(jīng)營(yíng)類(lèi)別及經(jīng)營(yíng)規(guī)模角度開(kāi)展籌劃，合理選擇納稅人身份并據(jù)其進(jìn)行籌劃的分立與合并。經(jīng)營(yíng)不同稅率及不同稅種的混合銷(xiāo)售行為也為企業(yè)稅收籌劃提供了切入點(diǎn)，一般可根據(jù)銷(xiāo)售無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率來(lái)籌劃企業(yè)混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)，當(dāng)實(shí)際增值率小于無(wú)差別平衡點(diǎn)時(shí)宜選擇增值稅繳納，上市公司應(yīng)通過(guò)合并、分立、擴(kuò)大或縮減營(yíng)業(yè)稅和增值稅業(yè)務(wù)所占比重來(lái)改變企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模以進(jìn)行稅收籌劃。對(duì)于兼營(yíng)行為均應(yīng)分開(kāi)計(jì)稅分別核算以防從高計(jì)征。第五，在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中進(jìn)行稅收籌劃。利用稅收制度

9、與財(cái)政制度有利條件，將其勞務(wù)外包給營(yíng)改增試點(diǎn)區(qū)域企業(yè)以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，切實(shí)降低企業(yè)勞務(wù)成本；可通過(guò)分期付款、委托銷(xiāo)售、代理銷(xiāo)售等方式分?jǐn)偠悇?wù)，從結(jié)算方式入手控制企業(yè)稅務(wù)成本；提升稅務(wù)籌劃能力、創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略及籌劃措施，規(guī)避高稅率降低稅收壓力。第六，上市公司要精確計(jì)算其各自申報(bào)與合并申報(bào)的各項(xiàng)稅額，比較不同稅種所交稅費(fèi)的多少，建立健全稅務(wù)籌劃策略，合理納稅，在納稅申報(bào)過(guò)程中樹(shù)立籌劃理念，切實(shí)把握“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的節(jié)稅契

10、機(jī)。第七，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，建立人才培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)教育提升其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及專(zhuān)業(yè)籌劃能力。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，提升對(duì)“營(yíng)改增”政策的敏感度，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從成本和稅負(fù)兩層面去權(quán)衡稅收負(fù)擔(dān)，做到延時(shí)納稅和足額納稅，不斷促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃水平的提升。（二）加強(qiáng)發(fā)票管理提升企業(yè)全員綜合素養(yǎng)為保證合理合規(guī)地使用增值稅發(fā)票，上市公司應(yīng)指定專(zhuān)人專(zhuān)管增值稅專(zhuān)用發(fā)票，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具流程，建立健全發(fā)票管理各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)違規(guī)使用發(fā)票者