42.企業(yè)級預(yù)算管理的做法

1、企業(yè)級預(yù)算管理的做法黃長勝、張朝宓——江蘇省諫壁發(fā)電廠預(yù)算管理的實地研究江蘇省電力公司下屬諫壁發(fā)電廠始建于1959年，是全國最大的火力發(fā)電廠之一。諫壁發(fā)電廠年發(fā)電量穩(wěn)定在100億kwh左右，幾乎占了江蘇省所屬發(fā)電廠總發(fā)電量的40％。改革開放以來，在省公司的推動下，諫壁發(fā)電廠不斷改善經(jīng)營管理，相繼推行目標(biāo)成本管理、目標(biāo)利潤管理，1998年又開始實施全面預(yù)算管理。為使這一預(yù)算管理模式有效實施，該廠采取了細(xì)化預(yù)算、硬化預(yù)算等辦法，現(xiàn)簡要報告如

2、下。前提：細(xì)化預(yù)算基礎(chǔ)工作（一）制度細(xì)化諫壁發(fā)電廠在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，參照江蘇省電力公司的要求，結(jié)合本企業(yè)實際，逐步建立起一套科學(xué)合理、切實可行的預(yù)算管理制度。如《諫壁發(fā)電廠預(yù)算管理委員會議事規(guī)則》就預(yù)算管理委員會的組成以及預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)中的職責(zé)進(jìn)行了規(guī)范；《諫壁發(fā)電廠財務(wù)預(yù)算管理辦法》明確了各部門（責(zé)任中心）在預(yù)算管理中的職責(zé)：《諫壁發(fā)電廠財務(wù)預(yù)算管理實施細(xì)則》主要列示了各責(zé)任中心歸口管理的成本費用項目，以及部分

3、成本費用預(yù)算的編制基礎(chǔ)；《諫壁發(fā)電廠財務(wù)預(yù)算管理考核辦法（試行）》規(guī)定了考核內(nèi)容及相應(yīng)的獎懲措施。目前，正在積極準(zhǔn)備制定成本費用支出、合同管理、工程規(guī)范化管理、物資采購與儲備等相關(guān)制度，以保證企業(yè)的各項管理活動有章可循。（二）預(yù)算表體系細(xì)化諫壁發(fā)電廠在江蘇省公司設(shè)計的預(yù)算表體系基礎(chǔ)上，根據(jù)本企業(yè)情況作了進(jìn)一步具體化。整個預(yù)算表體系從時間上分為中長期預(yù)算、年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算，從內(nèi)容上分為主表、附表、基礎(chǔ)預(yù)算表、分解預(yù)算表和部門預(yù)

4、算表。（三）預(yù)算責(zé)任細(xì)化生產(chǎn)計劃部，負(fù)責(zé)生產(chǎn)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、科技費用預(yù)算、外包工程費用預(yù)算和檢修材料預(yù)算；發(fā)電部各班組作為預(yù)算編制的基層單位，根據(jù)生產(chǎn)計劃部下達(dá)的生產(chǎn)計劃指標(biāo)和有關(guān)維修定額、費用定額編制本班組維修運行材料預(yù)算，經(jīng)由發(fā)電部各車間，再集中于發(fā)電部匯總編制維修運行材料預(yù)算和本部門的管理費用預(yù)算；燃料管理處和器材科根據(jù)發(fā)電計劃和維修計劃，分別匯總編制燃料采購預(yù)算和材料采購預(yù)算。燃料采購預(yù)算細(xì)化到不同煤礦和不同油品的合同數(shù)量

5、、預(yù)計到貨量、預(yù)算價格和預(yù)算成本；材料采購預(yù)算細(xì)化到鋼降低成本，不會產(chǎn)生“鞭打快牛”的后果。（二）預(yù)算執(zhí)行要嚴(yán)格諫壁發(fā)電廠主要通過費用控制卡、計劃領(lǐng)料卡來控制預(yù)算執(zhí)行。費用控制卡，是用來記錄各責(zé)任中心費用發(fā)生情況的預(yù)算控制工具，又分為報銷卡與內(nèi)部卡。報銷卡是指用來記錄需各責(zé)任中心對外直接支付現(xiàn)金的費用項目的費用控制卡，內(nèi)部卡是指用來記錄不需各責(zé)任中心直接對外支付現(xiàn)金的費用項目的費用控制卡。計劃領(lǐng)料卡，是用來記錄各責(zé)任中心材料領(lǐng)用情況的預(yù)

6、算控制工具，包括維修材料計劃領(lǐng)料卡、大修材料計劃領(lǐng)料卡、技改材料計劃領(lǐng)料卡。每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須登記相應(yīng)費用控制卡或計劃領(lǐng)料卡。根據(jù)成本費用項目的性質(zhì)、金額大小，以及對相關(guān)責(zé)任中心的重要性，諫壁發(fā)電廠對上述控制卡分別采取按年和按月控制。管理費用中大多數(shù)項目金額較小，按年進(jìn)行控制，大修理材料、技改材料、燃料等項目對企業(yè)成本目標(biāo)影響大，則按月進(jìn)行控制。維修材料則視不同責(zé)任中心分別采取按年控制與按月控制。財務(wù)部作為最后的把關(guān)控制點，對一

7、般業(yè)務(wù)，在進(jìn)行賬務(wù)處理時，首先看是否有預(yù)算，如果沒有預(yù)算，則拒絕該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬。只有在特殊情況下，某些預(yù)算項目可以超支，但必須在事后補(bǔ)辦預(yù)算調(diào)整手續(xù)。（三）調(diào)整預(yù)算要有程序諫壁發(fā)電廠的預(yù)算調(diào)整程序是由制度保證的。首先，嚴(yán)格界定調(diào)整范圍，只有出現(xiàn)不可控制的因素變化時，如電力需求變化、設(shè)備大修或局部維修的需求變化、外部市場價格變化、省公司考核指標(biāo)變化或其它經(jīng)預(yù)算管理委員會同意的原因出現(xiàn)，才允許調(diào)整預(yù)算。其次，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程。有關(guān)

8、的歸口部門或責(zé)任單位，應(yīng)對不同預(yù)算項目的調(diào)整做出申請，依照不同的規(guī)程審批后，才能予以調(diào)整。例如，資本性支出預(yù)算，區(qū)別省定項目和自定項目，區(qū)分不同額度的調(diào)整幅度，采取不同的申請和審批程序；現(xiàn)金預(yù)算，根據(jù)調(diào)整是否超出該責(zé)任中心現(xiàn)金支出預(yù)算總額，是否在不同支付項目間調(diào)整，以及調(diào)整金額的大小，實行不同的申請和審批程序；費用預(yù)算，根據(jù)調(diào)整是否超出該責(zé)任中心年度費用預(yù)算總額，是否在不同支付月度間調(diào)整，以及調(diào)整金額的大小，規(guī)定了不同的申請和審批程序。