審計案例練習題

1、練習題第1章審計業(yè)務承接與審計計劃案例1.注冊會計師張某任職的會計事務所的一個客戶是一家著名上市公司，該公司董事長是張某的哥哥，請問張某可否承接該家公司的審計業(yè)務？該事務所可否承接該家公司的審計業(yè)務？該事務所應如何處理此等事宜？2.天地會計師事務所接受委托審計大成集團2011年度財務報表業(yè)務。大成集團由1家母公司，4家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)、以及其他投資實體15家構(gòu)成。天地會計師事務所委派注冊會計師甄沙擔任集團項目合伙人。

2、集團項目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計計劃，部分內(nèi)容如下：（1）在確定組成部分時，應當根據(jù)企業(yè)會計準則，以合并財務報表的合并范圍以及控制為基礎(chǔ)加以確定，將大成集團中1家母公司和所下設的4家子公司作為集團財務報表的組成部分。（2）集團項目組在確定重要組成部分時，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②單個組成雖然不具有財務重大性，但仍可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的風險。（3）為保

3、證審計質(zhì)量，集團項目組在與組成部分的注冊會計師溝通中明確各自的責任：組成部分的注冊會計師對組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論以及形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在會計師事務所對集團審計意見負責，如果因為組成部分的注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯報，由此導致的審計風險集團項目組免責。（4）基于集團審計的目的，只有計劃要求由組成部分的注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師，如果集團項目組

4、僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分的注冊會計師。（5）在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務報表整體的重要性水平。（6）集團項目組在針對評估的財務報表重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，決定對所有重要組成部分進行審計，對于不重要的組成部分實施在集團層面實施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的

5、工作不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，再追加某些重要的組成部分進行審計。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出集團項目審計組在所擬定的審計計劃中是否存在不當之處，并簡要說明理由。第2章審計風險評估案例1.2012年初，注冊會計師賈承負責審計立眾公司2011年度財務報表，在審計工作底稿中記錄了所了解的立眾公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于2010年銷售業(yè)績未達到董事會制定的目標，立眾公司于2011年2月更換了公司負責銷售的副總

6、經(jīng)理。立眾公司董事會計劃2011年實現(xiàn)銷售收入在2010年度銷售收入的基礎(chǔ)上增長15%。立眾公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。立眾公司所處行業(yè)2011年的平均銷售增長率是10%。（2）立眾公司的廣告費用一直以來都是不小的費用支出，2011年開始采用與國內(nèi)團購網(wǎng)站合作，開展網(wǎng)絡營銷，雖然銷售量很大，但是利潤率非常的低，給擴大市場占有率奠定了基礎(chǔ)。減：存貨跌價準備13040000期末庫存產(chǎn)成品賬面價值2291

7、47400776330250200780營業(yè)收入3971351130451052739683100295710025營業(yè)成本29702625240580003358232523608043專用設備及累計折舊增減情況年初余額本年增加額本年減少額年末余額專用設備100080189990累計折舊308040203100要求：針對資料(1)至(6)項，假定不考慮其他條件，指出資料(1)至(5)所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，

8、簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些賬務報表項目(僅限于應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、資產(chǎn)減值損失)的哪些認定相關(guān)。第3章銷售與收款循環(huán)審計案例1.誠信會計師事務所的注冊會計師周瑾在評價希望公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制時，了解到如下情況：（1）希望公司為擴大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設立了一家銷售網(wǎng)點，委派當?shù)厝藛T趙某擔任該網(wǎng)點的經(jīng)理，網(wǎng)點的會計則由公司本部直接委派財務人員孫某前往擔任。為滿足經(jīng)營需要，希望公司在工商銀行洛

9、陽分行開設了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點支付相關(guān)費用。公司規(guī)定，孫某主持網(wǎng)點工作，并負責審核憑證、保管財務處長個人名章、保管銷售網(wǎng)點的支票；趙某負責登記明細賬和總賬；使用支票支付費用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)；作為會計人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行取得對賬單進行核對。支票存根、作廢支票、銀行對賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報告送交公司總部。（2）在銷售與收款業(yè)務活動中，希

10、望公司收到比爾商場訂單，要求賒購2000套化妝品，產(chǎn)品銷售價格約150萬元。比爾商場是希望公司的老客戶，商業(yè)信譽和財務狀況都很好，經(jīng)營銷部經(jīng)理審核同意，全權(quán)委托業(yè)務員王某負責此項業(yè)務。在進行了相關(guān)談判后，雙方簽訂了銷售合同；營銷部經(jīng)理審批同意了該銷售合同，王某口頭通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨，發(fā)貨部門按照王某的口頭通知發(fā)貨；王某編制了銷售通知單，經(jīng)公司經(jīng)理批準給財務部，財務部據(jù)此向比爾商場開具銷售發(fā)票。請回答：假如你是注冊會計師周瑾，了解希望公

11、司內(nèi)部控制后，你發(fā)現(xiàn)了希望公司內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行過程中存在哪些缺陷？2.誠信會計師事務所接受委托，審計天翼公司2011年度的財務報表。注冊會計師于2012年1月15日采用積極式函證方式對天翼公司應收賬款發(fā)出102份詢證函。注冊會計師收到回函的情況如下：1）收到101份詢證函回函，其中95份回答是肯定的，6份存在問題，分別為：(1)A公司：購買天翼公司30萬元的貨物屬實，但款項已于2011年12月25日用支票支付。(2)B公司：購買天翼