審計(jì)案例練習(xí)題

1、練習(xí)題第1章審計(jì)業(yè)務(wù)承接與審計(jì)計(jì)劃案例1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某任職的會(huì)計(jì)事務(wù)所的一個(gè)客戶是一家著名上市公司，該公司董事長(zhǎng)是張某的哥哥，請(qǐng)問(wèn)張某可否承接該家公司的審計(jì)業(yè)務(wù)？該事務(wù)所可否承接該家公司的審計(jì)業(yè)務(wù)？該事務(wù)所應(yīng)如何處理此等事宜？2.天地會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)大成集團(tuán)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。大成集團(tuán)由1家母公司，4家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營(yíng)企業(yè)、以及其他投資實(shí)體15家構(gòu)成。天地會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師甄沙擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。

2、集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容如下：（1）在確定組成部分時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以及控制為基礎(chǔ)加以確定，將大成集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的4家子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。（2）集團(tuán)項(xiàng)目組在確定重要組成部分時(shí)，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②單個(gè)組成雖然不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）為保

3、證審計(jì)質(zhì)量，集團(tuán)項(xiàng)目組在與組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通中明確各自的責(zé)任：組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論以及形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，如果因?yàn)榻M成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào)，由此導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)項(xiàng)目組免責(zé)。（4）基于集團(tuán)審計(jì)的目的，只有計(jì)劃要求由組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果集團(tuán)項(xiàng)目組

4、僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（5）在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對(duì)于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。（6）集團(tuán)項(xiàng)目組在針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定對(duì)所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于不重要的組成部分實(shí)施在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的

5、工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，再追加某些重要的組成部分進(jìn)行審計(jì)。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)組在所擬定的審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。第2章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例1.2012年初，注冊(cè)會(huì)計(jì)師賈承負(fù)責(zé)審計(jì)立眾公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的立眾公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于2010年銷售業(yè)績(jī)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，立眾公司于2011年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷售的副總

6、經(jīng)理。立眾公司董事會(huì)計(jì)劃2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入在2010年度銷售收入的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)15%。立眾公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。立眾公司所處行業(yè)2011年的平均銷售增長(zhǎng)率是10%。（2）立眾公司的廣告費(fèi)用一直以來(lái)都是不小的費(fèi)用支出，2011年開始采用與國(guó)內(nèi)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站合作，開展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，雖然銷售量很大，但是利潤(rùn)率非常的低，給擴(kuò)大市場(chǎng)占有率奠定了基礎(chǔ)。減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13040000期末庫(kù)存產(chǎn)成品賬面價(jià)值2291

7、47400776330250200780營(yíng)業(yè)收入3971351130451052739683100295710025營(yíng)業(yè)成本29702625240580003358232523608043專用設(shè)備及累計(jì)折舊增減情況年初余額本年增加額本年減少額年末余額專用設(shè)備100080189990累計(jì)折舊308040203100要求：針對(duì)資料(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出資料(1)至(5)所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，

8、簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失)的哪些認(rèn)定相關(guān)。第3章銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例1.誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周瑾在評(píng)價(jià)希望公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下情況：（1）希望公司為擴(kuò)大銷售渠道，在洛陽(yáng)地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點(diǎn)，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙某擔(dān)任該網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)理，網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)則由公司本部直接委派財(cái)務(wù)人員孫某前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營(yíng)需要，希望公司在工商銀行洛

9、陽(yáng)分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點(diǎn)支付相關(guān)費(fèi)用。公司規(guī)定，孫某主持網(wǎng)點(diǎn)工作，并負(fù)責(zé)審核憑證、保管財(cái)務(wù)處長(zhǎng)個(gè)人名章、保管銷售網(wǎng)點(diǎn)的支票；趙某負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬和總賬；使用支票支付費(fèi)用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)；作為會(huì)計(jì)人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時(shí)從銀行取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。支票存根、作廢支票、銀行對(duì)賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。（2）在銷售與收款業(yè)務(wù)活動(dòng)中，希

10、望公司收到比爾商場(chǎng)訂單，要求賒購(gòu)2000套化妝品，產(chǎn)品銷售價(jià)格約150萬(wàn)元。比爾商場(chǎng)是希望公司的老客戶，商業(yè)信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況都很好，經(jīng)營(yíng)銷部經(jīng)理審核同意，全權(quán)委托業(yè)務(wù)員王某負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。在進(jìn)行了相關(guān)談判后，雙方簽訂了銷售合同；營(yíng)銷部經(jīng)理審批同意了該銷售合同，王某口頭通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨，發(fā)貨部門按照王某的口頭通知發(fā)貨；王某編制了銷售通知單，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此向比爾商場(chǎng)開具銷售發(fā)票。請(qǐng)回答：假如你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師周瑾，了解希望公

11、司內(nèi)部控制后，你發(fā)現(xiàn)了希望公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行過(guò)程中存在哪些缺陷？2.誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)天翼公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年1月15日采用積極式函證方式對(duì)天翼公司應(yīng)收賬款發(fā)出102份詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函的情況如下：1）收到101份詢證函回函，其中95份回答是肯定的，6份存在問(wèn)題，分別為：(1)A公司：購(gòu)買天翼公司30萬(wàn)元的貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2011年12月25日用支票支付。(2)B公司：購(gòu)買天翼