電大審計案例分析14道練習(xí)題和答案

1、審計案例分析練習(xí)題審計案例分析練習(xí)題第一題第一題（一）資料：2001年11月1日審計人員決定在決算日前對A公司先實施某些審計程序，包括對截至2001年10月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有6個客戶分別提出了以下意見：（1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。（2）所欠余額10000元已于2001年10月25日付訖。（3）大體一致。（4）經(jīng)查貴公司10月28日的第25050號發(fā)票（金額為7500元）系目的地交貨，本公司收貨日期為1

2、2月5日，因此詢證函所稱10月31日欠貴公司賬款之事與事實不符。（5）本公司曾于9月份預(yù)付貨款2500元，足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額1500元。（6）所購貨物從未收到。（二）要求：針對客戶復(fù)函中提出的這些意見，審計人員應(yīng)當(dāng)采取何種步驟進(jìn)行處理？分析：（1）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查客戶訂貨單、購銷合同、發(fā)票存根、貨運(yùn)文件、收款憑證等文件、資料，驗證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實發(fā)生。（2）這種情況可能是由于時間差異造成

3、的，審計人員應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。如果貨款函證日之前已收到，則可能是記賬錯誤，即收到貨款時貸記另一客戶的明細(xì)賬戶，審計人員應(yīng)審查賬戶記錄并對貸記的賬戶進(jìn)行函證。（3）該客戶的回答很不清楚。審計人員應(yīng)重新函證，請具體、準(zhǔn)確的答復(fù)。（4）此種情況很有可能是客戶在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實現(xiàn)。審計人員應(yīng)審查銷貨發(fā)票存根和有關(guān)部門的購銷合同、協(xié)議。（5）審計人員應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實收到并已入賬，如查明確能抵付，應(yīng)

4、提請客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（6）審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否確已運(yùn)出。如確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件影印件送請顧客重新查證；如確未運(yùn)出，應(yīng)提請客戶做調(diào)賬處理。第二題二題（一）資料：審計人員正在對A公司的應(yīng)付賬款項目進(jìn)行審計。根據(jù)需要，決定對下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證，見表111：表111（二）要求：（1）審計人員應(yīng)選擇哪兩個公司進(jìn)行函證，為什么？（2）如果上述四個公司均為A公司的購貨人（債務(wù)人），上表后兩項分別是應(yīng)收賬款年末余額和

5、本年度銷貨總額。審計人員應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證，為什資料：注冊會計師李明在2006年3月對甲公司進(jìn)行審計中，發(fā)現(xiàn)該公司于2004年7月1日開始建造一條生產(chǎn)線，并于2005年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。為建造該生產(chǎn)線甲公司于2004年10月1日從銀行取得了3年期、年利率為5%、按單利計息、到期一次還本付息的借款1000萬元，同日支付工程款500萬元，2005年1月1日支付工程款500萬元，甲公司將該筆借款發(fā)生的利息均記入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。要求：

6、（1）指出甲公司在利息費(fèi)用處理中存在的問題？（2）計算該筆借款費(fèi)用中可予以資本化的金額。（3）寫出調(diào)整分錄。分析：（1）根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，該部分利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化，而不應(yīng)記入財務(wù)費(fèi)用。（2）資本化金額計算如下：5005%1410005%=506.25(萬元)(3)建議調(diào)整分錄如下：借：固定資產(chǎn)506.25貸：財務(wù)費(fèi)用506.25第五題第五題：資料：審計人員對A公司2001年會計報表進(jìn)行審計。當(dāng)年公司向銀行借入一筆長期貸款貸款合同規(guī)

7、定：（1）公司以固定資產(chǎn)和存貨為貸款擔(dān)保；（2）公司債務(wù)總額與所有者權(quán)益之比不得高于2：1；（3）非經(jīng)銀行同意，公司不得派發(fā)股利；（4）自2002年7月1日起分期歸還貸款。要求：審計人員對上述借款項目進(jìn)行審計應(yīng)采用哪些審計程序。分析：應(yīng)采取的審計程序：（1）查閱該公司有關(guān)部門會議記錄，查明借款是否經(jīng)有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；（2）取得該長期借款合同，核實合同的所有限制性條件；（3）復(fù)核長期借款利息的計算；（4）計算公司債務(wù)與所有者權(quán)益的比例

8、查明其是否低于2：1（5）計算并重新分類長期借款中一年內(nèi)到期的部分，查實資產(chǎn)負(fù)債表對負(fù)債反映的適當(dāng)性；（6）審閱資產(chǎn)負(fù)債表附注，查實對借款限制條款的披露；（7）詢證管理部門，了解存貨與固定資產(chǎn)有無充當(dāng)其他擔(dān)保（重復(fù)擔(dān)保）的情況。第六題：第六題：資料：注冊會計師劉剛已于2006年3月10日完成對紅光股份有限公司2005年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正在起草審計報告，按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2006年3月25日提交，在復(fù)核審計工