稅務(wù)會計(jì)與籌劃第四版習(xí)題答案

1、稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃第四版習(xí)題答案稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃第四版習(xí)題答案第一章第一章答案答案第二章第二章答案答案一、單選題一、單選題1.D2.A3.A4.C5.B6.C7.B8.B9.C三、判斷題1.錯解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負(fù)就必然相同，而與其經(jīng)過多少個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2.對3.對解析：2009年1月1日實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，我國全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。4.錯解析：已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，投資給其他單位

2、應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。5.錯解析：小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，只有一般納稅人外購小轎車自用所支付價款及其運(yùn)費(fèi)，取得了專用發(fā)票，才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6.對解析：只有境內(nèi)運(yùn)費(fèi)，才允許抵扣，境外運(yùn)費(fèi)作為進(jìn)口商品完稅價格的組成部分。7.對解析：鐵路運(yùn)輸沒有納入增值稅征稅范圍以前，鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)仍屬于扣稅憑證。8.對9.錯解析：搬家公司搬運(yùn)貨物收入屬于物流輔助服務(wù)，適用6%稅率。10.錯解析：劇院的話劇演出收入不屬于營改增的廣

3、播影視服務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。四、計(jì)算題1.(1)1.(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[480150(5060)30012000014450(110%)]17%(6900011301.13)13%=[72000330001200006390]17%9100=23193017%9100=39428.19100=48528.1(元)（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200(125%)136008007%6870=1140

4、013600566870=31926(元)（3）本月應(yīng)納增值稅）本月應(yīng)納增值稅=48528.131926=16602.1(元)2.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17005100（15000150006%）17%=170051002703=9503（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=234001.1717%2341.1717%523401.1717%351001.1717%=34001703405100=9010（3）應(yīng)繳納增值稅=90109503=49

5、33.3.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000120=17120=17000120=17120元（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=3020017%23401.1717%12000013%=102034015600=16960=3020017%23401.1717%12000013%=102034015600=16960元（3）本月應(yīng)納增值稅）本月應(yīng)納增值稅=16960171201040001.044%50%=

6、1840=16960171201040001.044%50%=1840元4.4.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=2221.11=2221.1111%175.51.1711%175.51.1717%=2225.5=47.517%=2225.5=47.5（萬元）（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=8.51.70.68=10.88=8.51.70.68=10.88（萬元）（萬元）應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=47.510.88=36.62=47.510.88=36.62（萬

7、元）（萬元）營業(yè)稅營業(yè)稅=（150100150100））5%105%105%=2.50.5=35%=2.50.5=3（萬元）（萬元）5.5.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=30000680006550=98115=30000680006550=98115（元）（元）銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=1000000=10000006%6360001.066%6360001.066%=6000036000=960006%=6000036000=96000（元）（元）應(yīng)納

8、增值稅應(yīng)納增值稅=9600098115=2115=9600098115=2115（元）（元）6.（1）不能免征和抵扣稅額=（402034）(17%13%)=1萬元（2）計(jì)算應(yīng)納稅額全部進(jìn)項(xiàng)稅額=171.70.910.88=20.49（萬元）銷項(xiàng)稅額=71.1717%6017%=11.22(萬元)1.AC解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。2.ABCD解析：AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；

9、C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D直接加價加價銷售時還要還要繳納消費(fèi)稅。3.ACD解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費(fèi)稅征稅范圍。4.ABD解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其營業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營業(yè)稅額計(jì)征城建稅。5.BCD解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；C屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；BD屬于視同

10、銷售。6.AD解析：一般應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費(fèi)稅。7ACDACD解析：一般情況下，增值稅和消費(fèi)稅的稅基相同，均為含有消費(fèi)稅不含增值稅的解析：一般情況下，增值稅和消費(fèi)稅的稅基相同，均為含有消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應(yīng)稅消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，非應(yīng)稅消費(fèi)品只銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應(yīng)稅消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，非

11、應(yīng)稅消費(fèi)品只征收增值稅。征收增值稅。8ACDACD解析：屬于消費(fèi)稅同一稅目的才可以抵扣。解析：屬于消費(fèi)稅同一稅目的才可以抵扣。9ABDABD解析：只有連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，不繳納消費(fèi)稅，其他方面自用時，都應(yīng)繳納消解析：只有連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，不繳納消費(fèi)稅，其他方面自用時，都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。費(fèi)稅。三、判斷題三、判斷題1.對解析：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。2.對3.錯4.錯解析：化妝品在生

12、產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費(fèi)稅僅在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。5.對6對對解析：消費(fèi)稅采用實(shí)耗扣稅法，而增值稅采用購進(jìn)扣稅法。解析：消費(fèi)稅采用實(shí)耗扣稅法，而增值稅采用購進(jìn)扣稅法。四、計(jì)算題四、計(jì)算題1.1.(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(12081013)10%=15110%=15.1(萬元)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(15115.1)17%=28.237(萬元)(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(60362)10%=7110%=7.1(萬元)進(jìn)口

13、機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(717.1)17%=13.28(萬元)(3)本月銷項(xiàng)稅額=34011.71.1717%10(2000100)17%=375.7(萬元)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28.23713.2851（124）7%17=110.64(萬元)應(yīng)納增值稅=375.7110.64=265.05(萬元)(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(200011.71.17102000100)12%=221012%=265.2(萬元)2.2.（1）甲公司提貨時，應(yīng)組

14、價計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=1000020000300(17%)=30279（元）加工及輔料費(fèi)=8000（元）提貨時應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(302798000)(130%)30%=16405.29(元)（2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=170034003007%800017%8007%=6537（元）甲公司銷項(xiàng)稅=100000(117%)17%=14529.91(元)應(yīng)繳納的增值稅=14529.916537=7992.91（元）（3）