第八章土地增值稅法習(xí)題

1、練習(xí)題練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1.某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（）。A.96.75萬(wàn)元B.97.50萬(wàn)元C.306.75萬(wàn)元D.307.50萬(wàn)元【答案】C【解析】土地增值額=50003700277.5=1022.5(萬(wàn)元)土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=1022.5

2、3977.5=25.7%＜50%，稅率為30%應(yīng)繳納的土地增值稅=1022.530%=306.75(萬(wàn)元)2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)【答案】C【解析】對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期滿后，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征收土地增值稅。3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成

3、本共計(jì)10000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額為（）。A.1000萬(wàn)元B.2000萬(wàn)元C.2500萬(wàn)元D.3000萬(wàn)元【答案】A【解析】1000010%=1000（萬(wàn)元）4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅

4、金是（）。A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】C【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金扣除。但是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅應(yīng)列入管理費(fèi)用中，而不允許單獨(dú)再扣除。5.2009年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入

5、1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.2256.5萬(wàn)元B.2445.5萬(wàn)元C.3070.5萬(wàn)元D.3080.5萬(wàn)元2≈1.28(萬(wàn)元)9.納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

6、按地價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的（A）計(jì)算扣除。A.5％以內(nèi)B.10％C.10％以內(nèi)D.20％以內(nèi)【答案】A【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額。稅法規(guī)定，房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用中，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按支付的土地使用權(quán)費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。10.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（

7、A）。A.抵押期滿以國(guó)有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)B.農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)C.房產(chǎn)所有人通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蛳ＭW(xué)捐贈(zèng)的房屋D.房地產(chǎn)評(píng)估增值【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，屬于免稅的贈(zèng)與不征稅；選項(xiàng)D，資產(chǎn)的權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征稅。11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其已繳納的稅金不得單獨(dú)扣除的是（）。A.營(yíng)業(yè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.教育費(fèi)附加【答案】C【解析】考核土地增值稅

8、的扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，繳納的營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加可以在稅前扣除，但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，由于印花稅已經(jīng)列入了管理費(fèi)用，所以印花稅不再單獨(dú)扣除。12.土地增值稅的稅率形式是（D）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率13.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；已知，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)

9、征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例，該項(xiàng)目的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）萬(wàn)元。A.1500B.2500C.3000D.3200【答案】C【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目“的金額＝1000010％＋1000020％＝3000(萬(wàn)元)。公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，間費(fèi)用扣10

10、％，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以加計(jì)扣除費(fèi)用20％。14.土地增值額計(jì)算過(guò)程中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（A）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用B.地價(jià)款C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本D.營(yíng)業(yè)稅金【答案】A【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，選項(xiàng)A、B、D均可按實(shí)際發(fā)生扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不能按實(shí)際扣除，而應(yīng)計(jì)算扣除。具體辦法是：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，并能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋(取得土地使