第八章　土地增值稅法

1、第八章土地增值稅法打印本頁第一節(jié)納稅義務(wù)人（了解）土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。第二節(jié)征稅范圍（熟悉）一、土地增值稅的征稅范圍常以三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定：標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。二、對(duì)以下具體事項(xiàng)的征稅情況，列表判定如下：有關(guān)事項(xiàng)是否屬

2、于征稅范圍1出售征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣。2繼承、贈(zèng)予繼承不征（無收入）。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈(zèng)予征。3出租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）4房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。5房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換自住房不征。6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營房地

3、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，不征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。7合作建房建成后自用，不征；建成后轉(zhuǎn)讓，征。8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）10房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無收入）11國家收回房地產(chǎn)權(quán)不征12市政搬遷不征第三節(jié)稅率（了解）土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率表如下：土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2提

4、供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。二、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)【例題1】某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A180萬元B240萬元C300萬元

5、D360萬元【答案】B【例題2】某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價(jià)400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬元，支付有關(guān)稅費(fèi)500萬元，轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為（）。A90萬元B198萬元C415萬元D441萬元【答案】B第六節(jié)稅收優(yōu)惠（了解）一、對(duì)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠二、對(duì)國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠三、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠四、對(duì)1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)