計算題復(fù)習(xí)例題

1、計算題計算題1、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2014年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售機器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元，稅額為1700元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費234元；（2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各2000件，不含增值稅銷售價分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，第三批銷售價格每件60元明顯偏低且無正當理由；（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。

2、已知3A牌外套尚未投放市場，沒有同類外套銷售價格；每件外套成本600元。要求：計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額?！赫_答案』『正確答案』（1）業(yè)務(wù)1：銷售機器增值稅銷項稅額＝1700＋234（1＋17%）17%＝0.1734（萬元）（2）業(yè)務(wù)2：銷售貨物增值稅銷項稅額＝[200＋180＋（200＋180）2]200017%＝19.38（萬元）（3）業(yè)務(wù)3：該批外套增值稅銷項稅額＝300600（1＋10%）17%＝3.366（萬元）（4）當

3、月的增值稅銷項稅額＝0.1734＋19.38＋3.366＝22.9194（萬元）2、某小五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）購進一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅為8.5萬元。取得運輸普通發(fā)票注明的運費2萬元，保管費0.1萬元，裝卸費0.2萬元；（2）接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅17萬元（3）購進低值易耗品，取得

4、防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款6萬元，增值稅為1.02萬元；（4）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，另外收取包裝物租金1.17萬元；（5）采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價為8.19萬元，舊產(chǎn)品作價2萬元；（6）因倉庫管理不善，上月購進的一批工具被盜，該批工具的采購成本為8萬元。計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額?！赫_答案』『正確答案』已知：該公司取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認證；購進和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17

5、%。【解析】【解析】（1）根據(jù)業(yè)務(wù)（1），購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證，增值稅8.5萬元可以抵扣；但支付運費取得的是增值稅“普通”發(fā)票，增值稅0.22萬元不得抵扣。（2）根據(jù)業(yè)務(wù)（2），向農(nóng)民購進農(nóng)產(chǎn)品，不能取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)憑票計算進項稅額=4013%=5.2（萬元）；取得的乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額=311%=0.33（萬元）。（3）根據(jù)業(yè)務(wù)（3），購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證，增值稅1.

6、02萬元可以抵扣。（4）根據(jù)業(yè)務(wù)（4），銷售產(chǎn)品同時在價外收取的包裝物租金屬于價外費用，銷項稅額=[2001.17（117%）]17%=34.17（萬元）。（5）根據(jù)業(yè)務(wù)（5），一般貨物（非金銀首飾）以舊換新，應(yīng)按新貨物的不含稅銷售額計算，銷項稅額=8.19（117%）17%=1.19（萬元）。（6）根據(jù)業(yè)務(wù)（6），購進的工具因管理不善被盜，已經(jīng)抵扣的進項稅額應(yīng)當轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項稅額=817%=1.36（萬元）。綜上所述，當期銷項稅額=

7、34.171.19=35.36（萬元），當期準予抵扣的進項稅額=8.55.20.331.021.36=13.69（萬元），應(yīng)納增值稅=35.3613.69=21.67（萬元）。5、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售商品，取得含稅收入5.15萬元；購進商品，取得增值稅普通發(fā)票注明金額為2萬元，增值稅為0.34萬元。已知征收率為3%?！窘馕觥慨斊趹?yīng)納增值稅額=5.15（13%）3%=0.15（萬元）。6、某商店為增值稅小規(guī)模納稅