計(jì)算題復(fù)習(xí)例題

1、計(jì)算題計(jì)算題1、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2014年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售機(jī)器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元，稅額為1700元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)234元；（2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各2000件，不含增值稅銷售價(jià)分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價(jià)格每件60元明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由；（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。

2、已知3A牌外套尚未投放市場(chǎng)，沒(méi)有同類外套銷售價(jià)格；每件外套成本600元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額?！赫_答案』『正確答案』（1）業(yè)務(wù)1：銷售機(jī)器增值稅銷項(xiàng)稅額＝1700＋234（1＋17%）17%＝0.1734（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)2：銷售貨物增值稅銷項(xiàng)稅額＝[200＋180＋（200＋180）2]200017%＝19.38（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)3：該批外套增值稅銷項(xiàng)稅額＝300600（1＋10%）17%＝3.366（萬(wàn)元）（4）當(dāng)

3、月的增值稅銷項(xiàng)稅額＝0.1734＋19.38＋3.366＝22.9194（萬(wàn)元）2、某小五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅為8.5萬(wàn)元。取得運(yùn)輸普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，保管費(fèi)0.1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元；（2）接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元（3）購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得

4、防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅為1.02萬(wàn)元；（4）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，另外收取包裝物租金1.17萬(wàn)元；（5）采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.19萬(wàn)元，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬(wàn)元；（6）因倉(cāng)庫(kù)管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批工具被盜，該批工具的采購(gòu)成本為8萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。『正確答案』『正確答案』已知：該公司取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17

5、%。【解析】【解析】（1）根據(jù)業(yè)務(wù)（1），購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅8.5萬(wàn)元可以抵扣；但支付運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅“普通”發(fā)票，增值稅0.22萬(wàn)元不得抵扣。（2）根據(jù)業(yè)務(wù)（2），向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，不能取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)憑票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=4013%=5.2（萬(wàn)元）；取得的乙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額=311%=0.33（萬(wàn)元）。（3）根據(jù)業(yè)務(wù)（3），購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅1.

6、02萬(wàn)元可以抵扣。（4）根據(jù)業(yè)務(wù)（4），銷售產(chǎn)品同時(shí)在價(jià)外收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅額=[2001.17（117%）]17%=34.17（萬(wàn)元）。（5）根據(jù)業(yè)務(wù)（5），一般貨物（非金銀首飾）以舊換新，應(yīng)按新貨物的不含稅銷售額計(jì)算，銷項(xiàng)稅額=8.19（117%）17%=1.19（萬(wàn)元）。（6）根據(jù)業(yè)務(wù)（6），購(gòu)進(jìn)的工具因管理不善被盜，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=817%=1.36（萬(wàn)元）。綜上所述，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=

7、34.171.19=35.36（萬(wàn)元），當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.55.20.331.021.36=13.69（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=35.3613.69=21.67（萬(wàn)元）。5、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售商品，取得含稅收入5.15萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅普通發(fā)票注明金額為2萬(wàn)元，增值稅為0.34萬(wàn)元。已知征收率為3%?！窘馕觥慨?dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.15（13%）3%=0.15（萬(wàn)元）。6、某商店為增值稅小規(guī)模納稅