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文檔簡(jiǎn)介
1、計(jì)算題計(jì)算題1、某企業(yè)是增值稅一般納稅人,2014年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)銷售機(jī)器一批,開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元,稅額為1700元,另開出一張普通發(fā)票,收取包裝費(fèi)234元;(2)銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物,每批各2000件,不含增值稅銷售價(jià)分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,第三批銷售價(jià)格每件60元明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由;(3)將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。
2、已知3A牌外套尚未投放市場(chǎng),沒(méi)有同類外套銷售價(jià)格;每件外套成本600元。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額?!赫_答案』『正確答案』(1)業(yè)務(wù)1:銷售機(jī)器增值稅銷項(xiàng)稅額=1700+234(1+17%)17%=0.1734(萬(wàn)元)(2)業(yè)務(wù)2:銷售貨物增值稅銷項(xiàng)稅額=[200+180+(200+180)2]200017%=19.38(萬(wàn)元)(3)業(yè)務(wù)3:該批外套增值稅銷項(xiàng)稅額=300600(1+10%)17%=3.366(萬(wàn)元)(4)當(dāng)
3、月的增值稅銷項(xiàng)稅額=0.1734+19.38+3.366=22.9194(萬(wàn)元)2、某小五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年11月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元,增值稅為8.5萬(wàn)元。取得運(yùn)輸普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,保管費(fèi)0.1萬(wàn)元,裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元;(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅17萬(wàn)元(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品,取得
4、防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款6萬(wàn)元,增值稅為1.02萬(wàn)元;(4)銷售產(chǎn)品一批,取得不含稅銷售額200萬(wàn)元,另外收取包裝物租金1.17萬(wàn)元;(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品,新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.19萬(wàn)元,舊產(chǎn)品作價(jià)2萬(wàn)元;(6)因倉(cāng)庫(kù)管理不善,上月購(gòu)進(jìn)的一批工具被盜,該批工具的采購(gòu)成本為8萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。『正確答案』『正確答案』已知:該公司取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定,并已認(rèn)證;購(gòu)進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17
5、%。【解析】【解析】(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1),購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證,增值稅8.5萬(wàn)元可以抵扣;但支付運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅“普通”發(fā)票,增值稅0.22萬(wàn)元不得抵扣。(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2),向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,不能取得增值稅專用發(fā)票,應(yīng)憑票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=4013%=5.2(萬(wàn)元);取得的乙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額=311%=0.33(萬(wàn)元)。(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3),購(gòu)進(jìn)低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證,增值稅1.
6、02萬(wàn)元可以抵扣。(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(4),銷售產(chǎn)品同時(shí)在價(jià)外收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,銷項(xiàng)稅額=[2001.17(117%)]17%=34.17(萬(wàn)元)。(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(5),一般貨物(非金銀首飾)以舊換新,應(yīng)按新貨物的不含稅銷售額計(jì)算,銷項(xiàng)稅額=8.19(117%)17%=1.19(萬(wàn)元)。(6)根據(jù)業(yè)務(wù)(6),購(gòu)進(jìn)的工具因管理不善被盜,已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=817%=1.36(萬(wàn)元)。綜上所述,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=
7、34.171.19=35.36(萬(wàn)元),當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.55.20.331.021.36=13.69(萬(wàn)元),應(yīng)納增值稅=35.3613.69=21.67(萬(wàn)元)。5、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年6月銷售商品,取得含稅收入5.15萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)商品,取得增值稅普通發(fā)票注明金額為2萬(wàn)元,增值稅為0.34萬(wàn)元。已知征收率為3%?!窘馕觥慨?dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.15(13%)3%=0.15(萬(wàn)元)。6、某商店為增值稅小規(guī)模納稅
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