稅法計(jì)算題

1、1.某電器專賣店（一般納稅人）2010年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)（1）銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)（其中一半為以舊換新方式銷售），每臺(tái)新空調(diào)零售價(jià)格3000元，以舊換新舊空調(diào)折價(jià)200元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2800元；獎(jiǎng)品為全自動(dòng)自制酸奶機(jī)，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50臺(tái)自制酸奶機(jī)（3）收取客戶購買20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺(tái)3000元（含增值稅），按6000

2、0元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨（4）將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出（5）購進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款未支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元（6）購進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，已通過

3、認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商50%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票（7）當(dāng)期取得空調(diào)廠家的平銷返利收入11700元。要求：根據(jù)上述資料逐項(xiàng)計(jì)算該商場(chǎng)2010年8月各項(xiàng)業(yè)務(wù)的所涉及的稅額，并計(jì)算應(yīng)納的增值稅額。1.[答案][解析]（1）以舊換新銷售150臺(tái)，應(yīng)以一般貨物的零售價(jià)確認(rèn)收入，不能沖減舊貨價(jià)款，同時(shí)，安裝收入作為增值稅的混合銷售行為一并繳

4、納增值稅。銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額＝（3000＋200）1.1730017%＝139487.18（元）（2）有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱銷項(xiàng)稅額＝（28001.17100＋2001.1750）17%＝42136.75（元）（3）銷售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷項(xiàng)稅額＝600001.1717%＝8717.95（元）（4）出售購買不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車，應(yīng)納增值稅＝140000（1＋4%）4%50%＝2692.31（元）（5）購進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額＝4200001

5、7%＋（15000＋1000）7%＝72520（元）。（6）購進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額＝30000017%＝51000（元）退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝2023401.1717%＝6800（元）（7）取得的平銷返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅=117001.1717%=1700（元）（8）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝139487.18＋42136.75＋8717.95＝190341.88（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝72520＋51000－6800－1700＝115020（元）

6、該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅＝190341.88－115020＋2692.31＝78014.19（元）2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、延期付款利息20萬元（2）將外購10萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅（3）委托加

7、工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含（3）計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅（4）計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅（5）計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅（6）計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅（7）計(jì)算企業(yè)2月份國內(nèi)購進(jìn)鋼材和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（8）計(jì)算企業(yè)2月份銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額（9）計(jì)算企業(yè)2月份B型小轎車的銷項(xiàng)稅額（10）計(jì)算企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅（11）計(jì)算企業(yè)2

8、月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）。1.[答案][解析]（1）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅:1月應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額總和＝28.08（117%）17%[47.6（102）7%200（17%13%）]＝36.36（萬元）免抵退稅額＝出口離岸價(jià)退稅率＝20013%＝26（萬元）應(yīng)退的增值稅為26萬元。（2）1月留抵的稅額＝36.3626＝10.36（萬元）（3）2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝完稅價(jià)格關(guān)稅稅率＝（120831

9、3）10%＝14.40（萬元）（4）2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（完稅價(jià)格關(guān)稅）17%＝（120831314.4）17%＝26.93（萬元）（5）2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝完稅價(jià)格關(guān)稅稅率＝（60362）10%＝7.10（萬元）（6）2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅＝（完稅價(jià)格關(guān)稅）17%＝（603627.1）17%＝13.28（萬元）（7）2月購進(jìn)鋼材和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（51127%）（130%）＝36.29（萬元）（8）2月銷售A

10、型小轎車的銷項(xiàng)稅額＝397.88（117%）17%10397.8130＝429.56（萬元）（9）2月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額＝12（18%）（112%）217%＝5.01（萬元）（10）企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅＝429.565.0110.36（1月留抵的稅額）[26.93（進(jìn)口原材料繳納的增值稅）77%36.2913.28（進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅）47%]＝346.94（萬元）（11）企業(yè)2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）A型小轎車的消費(fèi)稅＝

11、234013012%（13010）8（117%）12%＝303.22（萬元）B型小轎車的消費(fèi)稅＝12（18%）（112%）212%＝3.53（萬元）企業(yè)2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)＝303.223.53＝306.75（萬元）2.某中外化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題（1）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增