深化增值稅改革政策培訓

1、,深化增值稅改革政策培訓,廣州國稅直屬分局 2018.05.10,,目錄,調整增值稅稅率,政策概述執(zhí)行節(jié)點發(fā)票銜接申報表調整,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準,政策概述注意事項,PPT模板：www.1ppt.com/moban/ PPT素材：www.1ppt.com/sucai/PPT背景：www.1ppt.com/beijing/ PPT圖表：www.1ppt

2、.com/tubiao/ PPT下載：www.1ppt.com/xiazai/ PPT教程： www.1ppt.com/powerpoint/ 資料下載：www.1ppt.com/ziliao/ 范文下載：www.1ppt.com/fanwen/ 試卷下載：www.1ppt.com/shiti/

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4、m/kejian/yingyu/ 美術課件：www.1ppt.com/kejian/meishu/ 科學課件：www.1ppt.com/kejian/kexue/ 物理課件：www.1ppt.com/kejian/wuli/ 化學課件：www.1ppt.com/kejian/huaxue/ 生物課件：www.1ppt.com/kejian/shengwu/ 地理課件：www.1ppt.com/kejian/dili

5、/ 歷史課件：www.1ppt.com/kejian/lishi/,,調整增值稅稅率,,調整增值稅稅率,,,一、政策概述,本次調整的增值稅稅率，涉及的是17%和11%的兩檔稅率，意義在于：一是貫徹落實黨中央、國務院振興壯大實體經濟、助推我國經濟高質量發(fā)展的戰(zhàn)略舉措；二是兼顧減稅與保持財政收支平衡；三是聚焦減稅重點，補一補短板。,,,,,,,★稅率降低注意：（1）所有行業(yè)：16%、10%、6% （2

6、）征收率不變：5%、3%★扣除率降低（農產品）注意：（1）加計扣除2% （2）核定扣除企業(yè)仍按產品稅率扣除,,《財政部、國家稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》 （財稅〔2018〕32號 ）《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（2018年第17號）《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）第九條,政策內容,政策依據,調整增值稅稅率,,,,,,【執(zhí)行

7、節(jié)點】2018年5月1日,【政策依據】《財政部、國家稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》 （財稅〔2018〕32號 ）,【節(jié)點理解】5月1日指的是納稅義務時間。凡納稅義務時間在5月1日之前的，適用舊稅率。在5月1日后的適用新稅率。,,,,調整增值稅稅率,一、政策概述,,,調整增值稅稅率—發(fā)票銜接,,,調整增值稅稅率—申報表調整,一、政策概述,申報表附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱進行了調整。同時，第3欄相關列次不

8、再填寫；根據17號公告規(guī)定，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率的，按照申報表調整前后的對應關系分別填寫。,,調整增值稅稅率—申報表調整,一、政策概述,申報表附表三中的第1欄、第2欄項目名稱進行了調整。,,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準,,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準,,,一、政策概述,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人的標準，一是為了簡化稅制。在三次產業(yè)融合發(fā)展的大背景下，解決誰執(zhí)行50萬、誰執(zhí)行80萬、500萬的問題。二是進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，讓符合條件的納

9、稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，讓更多的小微企業(yè)享受簡易計稅帶來的辦稅便利和減稅紅利，激發(fā)市場活力。,,,,,,,★統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準（1）新標準：500萬元（2）全部銷售額：貨物+服務（3）超標登記工作要求不變（4）可保留小規(guī)模條件不變★符合條件的可轉登記為小規(guī)模納稅人（1）純營改增納稅人不可以轉（2）兼營納稅人，營改增超標不可以轉,,《財政部、國家稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》 （財稅〔2018〕33號

10、）《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）,政策內容,政策依據,調整增值稅稅率,,,統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準,,,二、注意事項,,,1、可轉登記為小規(guī)模納稅人的條件,政策概述 根據18號公告的規(guī)定，僅同時符合以下兩個條件的可以轉登記為小規(guī)模納稅人。同時，只有2018年5月1日前登記的一般納稅人才可以選擇。,,,,,【執(zhí)行節(jié)點】2018年5月1日—2018年12月31日,【政策依據】

11、《財政部、國家稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》 （財稅〔2018〕33號 ）,【節(jié)點理解】5月1日前和12月31日后，不可以辦理轉登記手續(xù),,,,2、轉登記小規(guī)模納稅人的時間節(jié)點,一、政策概述,,,3、 轉登記后開始按簡易計稅方法納稅的時間節(jié)點,政策概述《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）,第三條：一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法

12、計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。,,,3、 轉登記后開始按簡易計稅方法納稅的時間節(jié)點,,,4、未抵扣的進項稅額處理方式,,,,,,,對一般納稅人期間取得銷售收入，在轉登記后下期起發(fā)生銷售折讓、中止或退回的,,,,,調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額,,,,,1、形成多繳稅款的，從發(fā)生銷售折讓、中止或退回的當期的應納稅額抵減，不足抵減的結轉下期；2、形成少繳稅款的，從“應交稅費—待抵扣進

13、項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，并入發(fā)生銷售折讓、中止或退回的當期的應納稅額一并申報繳納,5、調整轉登記前的業(yè)務,注意事項1、調整一般納稅人期間的銷項、進項和應納稅人，不等于要求納稅人重新核算最后一期的涉稅數據并重新填報一般納稅人申報表。而是由納稅人根據調整后的情況，在小規(guī)模納稅人申報表中填列。2、對于因稅務稽查、補充申報等原因需要調整一般納稅人期間的銷項、進項和應納稅額的，參照上述規(guī)定處理。,,6、 發(fā)票開具,,7、 轉登記納