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文檔簡介
1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策輔導,政策法規(guī)科2015年3月,,,,何為小微企業(yè),一、小型微利企業(yè) 二、小型微型企業(yè),小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,一、2008-今:查賬征收適用。次年備案2008年1月1日起實施的企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定 ,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條:企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符
2、合下列條件的企業(yè): ?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; ?。ǘ┢渌髽I(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,二、2010-2011年查賬征收適用。次年備案《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2009〕133號 )自2010年1月1日至201
3、0年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》(財稅〔2011〕4號 )自2011年1月1日至2011年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型
4、微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,2012-2013年查賬征收適用。次年備案《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知 》(財稅〔2011〕117號 ) 一、自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2008-2013年季度預繳不能用10%。因為次年備案。,小型微利企業(yè)所得稅
5、優(yōu)惠,2014年查賬、核定征收均適用。年度申報表備案。上年符合小微和新辦的預繳可按10%《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知 》(財稅〔2014〕34號 )自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,2015年查賬、核定征收均適用。年度申報表備案。上年符合小
6、微、新辦、預計本年度符合符合的預繳可按10%《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號) 自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,圖解:稅收政策助力小微企業(yè)發(fā)展,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,工作實際:,小型微型流轉稅優(yōu)惠,小型微型企業(yè)標準:《
7、關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知 》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號),小型微型流轉稅優(yōu)惠,《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 》(財稅〔2013〕52號 )為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務院批準,自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。,小型微型流轉稅
8、優(yōu)惠,《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》(財稅〔2014〕71號 )為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國務院批準,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數(shù),下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。,小型微型流轉稅優(yōu)惠,《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告 》(國家稅務總局公告2
9、014年第57號 )根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號),現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題公告如下:,小型微型流轉稅優(yōu)惠,一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不
10、超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。 二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的
11、,免征營業(yè)稅。,小型微型流轉稅優(yōu)惠,圖解:稅收政策助力小微企業(yè)發(fā)展,小型微型流轉稅優(yōu)惠,工作實際:,免征小微企業(yè)有關政府性基金,財政部 國家稅務總局 關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知 財稅〔2014〕122號 一、自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、
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