小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo) - 吉林省地方稅務(wù)局

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo),政策法規(guī)科2015年3月,,,,何為小微企業(yè),一、小型微利企業(yè) 二、小型微型企業(yè),小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,一、2008-今：查賬征收適用。次年備案2008年1月1日起實(shí)施的企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定 ，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符

2、合下列條件的企業(yè)：　?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；　　（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,二、2010-2011年查賬征收適用。次年備案《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕133號 ）自2010年1月1日至201

3、0年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》（財(cái)稅〔2011〕4號 ）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型

4、微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,2012-2013年查賬征收適用。次年備案《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 》（財(cái)稅〔2011〕117號 ） 　　一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2008-2013年季度預(yù)繳不能用10%。因?yàn)榇文陚浒浮?小型微利企業(yè)所得稅

5、優(yōu)惠,2014年查賬、核定征收均適用。年度申報(bào)表備案。上年符合小微和新辦的預(yù)繳可按10%《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 》（財(cái)稅〔2014〕34號 ）自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,2015年查賬、核定征收均適用。年度申報(bào)表備案。上年符合小

6、微、新辦、預(yù)計(jì)本年度符合符合的預(yù)繳可按10%《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號） 自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,圖解：稅收政策助力小微企業(yè)發(fā)展,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,工作實(shí)際：,小型微型流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠,小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：《

7、關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）,小型微型流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 》（財(cái)稅〔2013〕52號 ）為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。,小型微型流轉(zhuǎn)稅

8、優(yōu)惠,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2014〕71號 ）為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。,小型微型流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2

9、014年第57號 ）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題公告如下：,小型微型流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠,一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不

10、超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。    　二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的

11、，免征營業(yè)稅。,小型微型流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠,圖解：稅收政策助力小微企業(yè)發(fā)展,小型微型流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠,工作實(shí)際：,免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金,財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知 財(cái)稅〔2014〕122號 一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、