地方稅收優(yōu)惠政策解讀

1、地方稅收優(yōu)惠政策解讀,市地稅直屬局：唐劍13874673870,授課內(nèi)容,契稅優(yōu)惠政策 營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠,契稅優(yōu)惠政策,1、個(gè)人購(gòu)買住房的契稅（4%）優(yōu)惠 （1） 對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。摘自財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅［2008］24號(hào)）,契稅優(yōu)惠政策,（2） 對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員

2、范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同） 唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。摘自財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》 （財(cái)稅［2010］94號(hào)）,契稅優(yōu)惠政策,2、 對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)

3、，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買住房，均比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第二款“城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征”的規(guī)定，免征契稅。摘自財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于公有制單位職工首次購(gòu)買住房免征契稅的通知》 （財(cái)稅［2000］130號(hào)）,契稅優(yōu)惠政策,3、 已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。摘自財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)

4、有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅［2004］134號(hào)）,契稅優(yōu)惠政策,4、 土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府決定征用、占用后，被征用、占用者以交換方式依法重新取得土地、房屋權(quán)屬的，其交換等值的部分免征契稅；以拆遷補(bǔ)償費(fèi)重新購(gòu)置土地、房屋的，與拆遷補(bǔ)償費(fèi)等值的部分免征契稅。凡超過(guò)等值部分的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納契稅；納稅確有困難的，可酌情減征、免征。摘自湖南省人民政府《湖南省實(shí)施若干規(guī)定》 （湖南省人民政府令第124號(hào)）,契稅優(yōu)惠政

5、策,5、對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。摘自財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2005］45號(hào)）,營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,交通運(yùn)輸業(yè)的稅收優(yōu)惠納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。摘自《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條

6、例》 （國(guó)務(wù)院令［2008］540號(hào)）,營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入，對(duì)新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。摘自《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》 （財(cái)稅［2004］93號(hào)）,營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)） 《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2010］84號(hào)） 《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)

8、題的通知》 （財(cái)稅［2003］26號(hào)） 《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅［2000］84號(hào)）,營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅收優(yōu)惠自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差兀征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。摘自《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政

9、策的通知》（財(cái)稅［2011］12號(hào)）,個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠,從2005年起對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得暫減征個(gè)人所得稅的比例由50%提高到80%。原湘地稅發(fā)［1994］023號(hào)文件對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬的所得暫減半征收個(gè)人所得稅停止執(zhí)行。摘自湖南省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干減免稅政策的通知》 （湘地稅發(fā)［2005］92號(hào)）,個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠,城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款收入免征個(gè)人所得稅經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋

10、拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。摘自財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅［2005］45號(hào)）,個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠,青苗補(bǔ)償費(fèi)收入不用繳納個(gè)人所得稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》 （

11、國(guó)稅函發(fā)［1995］079號(hào)）,個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠,個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)芈毠ど夏昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。經(jīng)省局研究決定，我省一次性補(bǔ)償收入免稅標(biāo)準(zhǔn)從2010年1月1日起進(jìn)行調(diào)整，由各市、州地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門發(fā)布的在崗職工上年平均工資確定。摘自湖南省地方稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的通知》 （湘地稅函［2010］57號(hào)）,個(gè)人

12、所得稅稅收優(yōu)惠,勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收優(yōu)惠（一） 保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金可在計(jì)稅前扣除根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于明確保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金構(gòu)成的通知》（保監(jiān)發(fā)［2006］48號(hào)） 的規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。本通知自2006年6月1日起

13、執(zhí)行，,個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠,（二） 個(gè)人取得不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得分別減除費(fèi)用個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》 （國(guó)稅發(fā)（1994） 089號(hào)）,個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅收優(yōu)惠對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》） 人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用

14、權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外） 的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。,個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠,房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與不征個(gè)人所得稅的情形以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女

15、、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。,其他稅收優(yōu)惠,起征點(diǎn)的提高使一部分人享受到稅收優(yōu)惠政策 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》都規(guī)定了納稅起征點(diǎn)，根據(jù)形勢(shì)的變化，政策數(shù)次調(diào)整起征點(diǎn)，不僅使很大一部分在農(nóng)村的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶享受到了免

16、稅優(yōu)惠，城鎮(zhèn)也有一部分人受惠。各省起征點(diǎn)根據(jù)自身情況決定，2012年元月1日起，湖南省增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)均為20000元，月營(yíng)業(yè)收入20000元以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶免繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅，隨兩稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加也一同免征。,其他稅收優(yōu)惠,凡個(gè)人開辦的、經(jīng)地市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)人民政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立的、國(guó)家承認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的各類全日制普通學(xué)校，個(gè)人舉辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人舉辦的學(xué)校、托兒所、幼兒