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文檔簡介
1、我們先講繳稅的原理（一般納稅人）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中，作為一個一般納稅人從事出口的話，分為內(nèi)銷和外銷兩種。這應(yīng)該很好理解，比如我賣老干媽，可能在國內(nèi)賣，也可能出口的國外，揚(yáng)我國威。根據(jù)這種劃分，上面黑體字里的公式我們就能變種為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（外銷銷項(xiàng)稅額）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（外銷進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額）我國對于生產(chǎn)企業(yè)出口（即外銷）的退稅優(yōu)惠政策（當(dāng)然，也存在出口
2、征稅，這不在本問題范疇）是“免、抵、退”。免：對于外銷的銷項(xiàng)稅額予以免除；抵：外銷的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額；退：抵扣下來還有還有剩余，予以退還；內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)照舊，無優(yōu)惠。————————接下來我們重點(diǎn)講外銷的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣——————————————據(jù)不同：生產(chǎn)企業(yè)：實(shí)際離岸價保稅和免稅的金額實(shí)際離岸價，又稱之為FOB，即出口發(fā)票上填寫的數(shù)字，我的理解就是出口的不含稅價，具體賣出的數(shù)字（這句可能不對，歡迎指正）。多說一句，我一直
3、好奇，為什么生產(chǎn)企業(yè)的免退稅依據(jù)是其FOB，而不是進(jìn)價，這點(diǎn)希望有誰能指點(diǎn)我一下，感謝不盡。在實(shí)際出口中，因?yàn)榕c外國人交易，所以涉及到外幣的問題，我們相應(yīng)的需要折算成人民幣。保稅和免稅的金額，這點(diǎn)應(yīng)該很好理解。當(dāng)初買來就沒繳稅，總不能現(xiàn)在指望ZF再倒貼吧？外貿(mào)企業(yè)：購進(jìn)貨物價購進(jìn)貨物價具體指的就是購進(jìn)貨物時專用增值稅發(fā)票上的金額，或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的完稅價?！酉聛碇v退稅率和具體公式——————
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