財政納稅籌劃綜合實訓(xùn)練習(xí)

1、..11豪門房地產(chǎn)公司欠中國銀行貸款本息共計3000萬元，逾期無力償還。經(jīng)與中國銀行協(xié)商，豪門房地產(chǎn)公司以本公司一幢營業(yè)大樓作價3600萬元，抵頂中國銀行的貸款本息，同時中國銀行再支付豪門房地產(chǎn)公司600萬元。中國銀行將上述營業(yè)大樓又以3600萬元的價格轉(zhuǎn)讓給興隆商廈。納稅具體情況如下：豪門房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅=36005％=180（萬元）；中國銀行應(yīng)納營業(yè)稅=36005％=180（萬元）。試說明納稅籌劃思路及收效情況。解：在不動產(chǎn)銷售

2、業(yè)務(wù)中，每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都需繳納一道營業(yè)稅。如果興隆商廈再次對外轉(zhuǎn)讓該營業(yè)大樓，則興隆商廈還需繳納營業(yè)稅。因此，從稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)，對此類業(yè)務(wù)，應(yīng)采用兩點一線技術(shù)，合理籌劃，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。如果中國銀行和豪門房地產(chǎn)公司充分溝通，在以營業(yè)大樓抵債之前就尋找買主，然后由豪門房地產(chǎn)公司與興隆商廈直接簽訂房屋買賣合同，興隆商廈向豪門房地產(chǎn)公司支付人民幣3600萬元，豪門房地產(chǎn)公司再以此款償還中國銀行3000萬元，這樣就可免除中國銀行180萬元的營

3、業(yè)稅。中國銀行為了補(bǔ)償豪門房地產(chǎn)公司的產(chǎn)權(quán)交易協(xié)助，完全可以通過部分債務(wù)豁免，即一種債務(wù)重組的方式操作。2某建筑安裝公司在提供安裝服務(wù)的同時，還銷售建筑裝修材料。試根據(jù)以下兩種情況進(jìn)行納稅籌劃：（1）預(yù)期全年營業(yè)收入400萬元，其中銷售收入220萬元，建筑安裝勞務(wù)收入180萬元。購買材料的進(jìn)項稅額23.8萬元。由此設(shè)計出兩種納稅方案：方案一：統(tǒng)一經(jīng)營，按混合銷售納稅方案二：分開經(jīng)營，另設(shè)立獨立核算的銷售公司。（2）如果該公司主要營業(yè)收入

4、來自于建筑安裝勞務(wù)，設(shè)其總營業(yè)收入400萬元不變，進(jìn)項稅額23.8萬元不變，銷售收入180萬元，建筑安裝務(wù)收入220萬元。解：（1）方案一：統(tǒng)一經(jīng)營，按混合銷售納稅。由于其應(yīng)納增值稅的銷售收入超過了收入總額的50%，應(yīng)一并繳納增值稅。應(yīng)納增值稅為40017%－23.8=44.2萬元。方案二：分開經(jīng)營，另設(shè)立獨立核算的銷售公司銷售公司就銷售收入繳納增值稅22017%－23.8=13.6萬元建筑安裝公司就建筑安裝勞務(wù)收入繳納營業(yè)稅。1803

5、%=5.4萬元。合計納稅19萬元。并節(jié)約所得稅5.425%=1.35萬元。二個方案相比：混合銷售實際上多納稅＝（44.2－19）＋1.35＝25.21.35=26.55萬元。選方案二。（2）方案一：按混合銷售納稅。由于其建筑安裝勞務(wù)收入超過了收入總額的50%，應(yīng)一并繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅為4003%=12萬元。方案二：分開經(jīng)營，分別納稅。則應(yīng)納增值稅為18017%－23.8=6.8萬元，應(yīng)納營業(yè)稅為2203%=6.6萬元。合計納稅13.

6、4萬元?；旌箱N售少納13.4－12=1.4萬元。此外混合經(jīng)營可以在計算企業(yè)所得稅時多稅前扣除營業(yè)稅12－6.6=5.4萬元，相應(yīng)可少納企業(yè)所得稅5.425%=1.35萬元。因而混合銷售實際上少納稅1.41.35=2.75萬元。選方案一。3華豐商貿(mào)城為一般納稅人，假如當(dāng)月擬購進(jìn)某件商品，每件進(jìn)價20000元（不含稅），銷售價22000（不含稅）。在選擇進(jìn)貨渠道時，可以做出三種選擇：（1）增值稅一般納..3車消費稅稅率為10％。按稅法規(guī)定，

7、應(yīng)納消費稅為：應(yīng)納消費稅=48002010％＝9600（元）。解：如果該企業(yè)按照當(dāng)月的加權(quán)平均單位將這20輛摩托車銷售后，再購買原材料，則：應(yīng)納消費稅為：應(yīng)納消費稅＝（400050＋450010＋48005）（50＋10＋5）2010％＝（200000＋45000＋24000）652010％＝8276.92（元）；節(jié)稅額為：9600－8276.92＝1323.08（元）7.甲建設(shè)單位有一工程需找一施工單位承建。通過乙工程承包公司的組織安

8、排，由施工企業(yè)丙承包了該項目。甲與丙簽訂了工程承包合同，合同金額為425萬元。此外，丙還支付給乙25萬元的服務(wù)費用。該項目乙承包公司應(yīng)納營業(yè)稅額=255％=125(萬元)。解：乙與甲直接簽訂承包合同，合同金額為425萬元，然后乙再把工程轉(zhuǎn)包給丙企業(yè)，與丙簽訂轉(zhuǎn)包合同，金額為400萬元。完工后，乙支付給丙價款400萬元?；I劃后乙承包企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額=(425—400)X3=075(萬元)；通過簽訂合同，乙工程承包公司節(jié)稅額=125—075

9、=05(萬元)。8.某裝飾材料有限公司是增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事裝飾裝修材料的銷售業(yè)務(wù)，同時又承攬一些裝飾裝修業(yè)務(wù)。2002年8月裝飾材料有限公司對外銷售裝飾裝修材料獲得含稅銷售收入38萬元，另外又承接裝飾裝修業(yè)務(wù)獲得勞務(wù)收入19萬元。公司增值稅稅率為3％、營業(yè)稅稅率為3％。是否應(yīng)分開核算解：（1）不分開核算：應(yīng)納增值稅＝（38＋19）（1＋3％）3％＝1.66（萬元）（2）分開核算：應(yīng)納增值稅＝38（1＋3％）3％＝1.11（萬元

10、）；應(yīng)納營業(yè)稅＝193％＝0.57（萬元）。稅額合計＝1.11＋0.57＝1.68(萬元)同時分開核算還增加少量的核算成本所以，不應(yīng)分開核算。9甲承接乙一項價值2.4億元的建筑安裝工程（其中電梯等設(shè)備由業(yè)主提供，金額為4000萬元），甲公司又將該工程以1.92億元（不含設(shè)備價值4000萬元）的價格分包給丙工。解：甲乙簽訂了工程總承包合同，同時又與丙簽訂分包工程施工合同。在簽訂這兩份合同時，涉稅事項是這樣安排的：由于電梯等設(shè)備由乙提供，投

11、標(biāo)時就明確為4000萬元，因而甲與乙簽訂的總承包合同金額為2億元（電梯等設(shè)備價值不包括在該合同內(nèi)），則甲公司：節(jié)約營業(yè)稅=40003%=120（萬元）；節(jié)約城建稅及教育費附加=120（7%3%）=12（萬元）；節(jié)約印花稅=40003%o=12（萬元）甲公司與丙公司簽訂施工合同金額為1.92億元。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業(yè)征稅，則：營業(yè)稅=（200001920O）3%=24（萬元）；另一選擇是簽訂承包合