中外會計管制相關問題研究.pdf

1、一系列公司會計舞弊事件對會計管制提出了新的要求,也引發(fā)了會計理論界和實務界的深層次思考:理論上是完美的事物,但實際實施結果卻并不理想。具體表現(xiàn)為:一方面,會計管制漸趨于嚴格和完善；另一方面,頻繁發(fā)生的上市公司會計舞弊事件說明會計舞弊危機并沒有因會計管制而消失。顯然,會計管制的日趨完善與會計舞弊日趨泛濫的共存是矛盾。本文從靜態(tài)和動態(tài)的雙重角度,綜合運用文獻研究法、歸納法、演繹法、比較法和數理統(tǒng)計分析等多種方法,對會計管制進行較為系統(tǒng)的研究

2、。本文的主要內容和創(chuàng)新點如下:
　　 1.探究會計管制的特征及其與公司治理的關系。首先,剖解會計管制的基本特征:兼具監(jiān)管和自治的雙重性質；以法律、行政規(guī)章等為表現(xiàn)形式；其實現(xiàn)依賴于制度規(guī)范和執(zhí)行監(jiān)督的有效結合。其次,探析會計管制與公司治理存在的互動、趨同關系:公司治理對會計管制具有拉動作用,公司治理對會計管制的需求成為拉動會計管制變遷的動力；會計管制對公司治理具有推動作用并為公司治理提供制度保障,二者在協(xié)同發(fā)展中應對層出不窮的問

3、題并作出適應性調整,共同促進資本市場的健康發(fā)展,從而在歷史發(fā)展根源、控制方式和手段以及最終目標等方面表現(xiàn)出趨同性。
　　 2.追溯中外會計管制變遷的不同路徑并剖析其共同特征。通過研究以美國為代表的西方發(fā)達國家、以英國、立陶宛和波蘭為代表的歐盟國家以及以我國為代表的發(fā)展中國家的會計管制變遷,剖析制度變遷的共同特征:會計管制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物；是具有糾錯特征的漸進式變遷；主要在中央政府的推動下實現(xiàn)強制性變遷；大多發(fā)生在經

4、濟危機或重大公司治理失敗事件之后。
　　 3.從實證角度分析中外會計管制的影響。美國《薩班斯法案》的頒布以及我國與國際趨同的《企業(yè)會計準則》的出臺,標志著美國和我國的會計管制進入了一個全新的時代。因此,首先選擇外部董事、女性董事、財務專家、CEO兼任董事會主席、CEO在提名委員會任職等指標進行方差分析和配對比較,研究《薩班斯法案》對美國公司董事會運作的影響:董事會的獨立性和專業(yè)性均有所提高,從而能夠更好地發(fā)揮對公司的監(jiān)控作用。最