納稅需要注意問(wèn)題

1、納稅中需要注意的問(wèn)題,高新分局管理二處,稅收要素,納稅人：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（誰(shuí)繳稅） 課稅對(duì)象：是指課稅的目的物（對(duì)什么課稅）。通常被分為：即對(duì)流轉(zhuǎn)額的課稅、對(duì)所得額的課稅、對(duì)財(cái)產(chǎn)額的課稅按照課稅對(duì)象的性質(zhì)、對(duì)資源課稅、對(duì)特定行為課稅。 稅目：征稅項(xiàng)目。稅率：比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率（繳多少稅）。納稅環(huán)節(jié)：(在什么環(huán)節(jié)征稅)納稅期限：一般為15天，個(gè)人所得稅7天（關(guān)注網(wǎng)上通知）納稅地點(diǎn)：（在哪里納稅）

2、稅收優(yōu)惠：通常有免稅、減稅、起征點(diǎn)、免稅額等。違章處罰：加收滯納金、處以罰款等。,稅收的法律形式,稅法:全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律《稅收征收管理法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》；稅收條例：國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件 （1）現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅種。（2）個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件：國(guó)務(wù)

3、院財(cái)稅主管部門(mén)制定：財(cái)稅[ ] 、命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見(jiàn)、函等文件形式。 地方性法規(guī)和規(guī)范性文件：省人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省人民政府所在地的市以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性法規(guī)。《山東省地方稅收保障條例》 地方政府規(guī)章和規(guī)范性文件 ：魯政字省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件 ：省地稅、濟(jì)地稅,營(yíng)業(yè)稅,新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行

4、 主要變化點(diǎn)將納稅地點(diǎn)由以“勞務(wù)發(fā)生地”調(diào)整為“機(jī)構(gòu)所在地”（技術(shù)勞務(wù)）。特例（1）建筑業(yè)勞務(wù)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生納稅；（2）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，向土地所在地納稅；（3）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅。納稅人：取消了部分扣繳人的扣繳義務(wù)。（1）建筑業(yè)總包；（2）境外勞務(wù)代扣稅款。明確了境內(nèi)境外劃分原則：勞務(wù)發(fā)生在境外支付人在境內(nèi)應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)業(yè)稅,*納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)

5、產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 其中：1）完成后直接收款：收到時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)與稅法相同；2）完成過(guò)程中收款：收款時(shí)確認(rèn)收入；3）完成過(guò)程中未收到款項(xiàng)但合同有收款時(shí)間：按收款期確認(rèn)收入；4）完成過(guò)程中未收到款項(xiàng)未簽合同或隨簽定合同但未規(guī)定收款時(shí)間：為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天2、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)

6、天，其他方式的適用第1條。3、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題1）房地產(chǎn)、建安、租賃企業(yè)預(yù)收款未及時(shí)申報(bào)納稅2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時(shí)間確認(rèn)收入3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的條件時(shí)不確認(rèn),營(yíng)業(yè)稅,稅收優(yōu)惠技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓：財(cái)稅[1999]273號(hào)文規(guī)定技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢免稅，程序見(jiàn)國(guó)稅函【2004】825號(hào)文。（申報(bào)前履行備案手續(xù)，否則不能享受免稅政策，申報(bào)時(shí)體現(xiàn)免稅數(shù)額）注意：關(guān)聯(lián)企業(yè)間

7、業(yè)務(wù)往來(lái)按照獨(dú)立交易原則處理,營(yíng)業(yè)稅,離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅（財(cái)稅[2010]64號(hào)） 自2010年7月1日起至2013年12月31日，21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。離岸服務(wù)外包收入是指根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。 （申報(bào)前履行備案手

8、續(xù)，申報(bào)時(shí)體現(xiàn)免稅數(shù)額）,企業(yè)所得稅,新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施常見(jiàn)涉稅問(wèn)題一、收入1．收入計(jì)量不準(zhǔn)2．隱匿實(shí)現(xiàn)的收入3．實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)4．視同銷售行為未作納稅調(diào)整,企業(yè)所得稅,二、成本項(xiàng)目常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 1.利用虛開(kāi)發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本2.資本性支出一次計(jì)入成本3.將基建、福利等部門(mén)耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本等以及對(duì)外投資發(fā)出的貨物，直接計(jì)入成本、費(fèi)用等4.擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)5

9、.原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在問(wèn)題6.周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷方法核算攤銷額8.成本分配不正確9.人工費(fèi)用的核算不準(zhǔn)確10.銷售成本中存在的問(wèn)題：虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。,企業(yè)所得稅,三、費(fèi)用稅金常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 1．資本性支出與費(fèi)用性支出的界限劃分不清2.有扣除標(biāo)準(zhǔn)和無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的界限劃分不清3.招待費(fèi)未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增（都調(diào)）4.擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅

10、收優(yōu)惠5.超列廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)6.從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整7.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整8、將補(bǔ)提補(bǔ)繳的以前年度稅金直接稅前扣除。9.將企業(yè)所得稅額和應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅額進(jìn)行了稅前扣除。10.未經(jīng)審批自行列支財(cái)產(chǎn)損失。11.計(jì)提的不符合稅法規(guī)定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金未做調(diào)整。 12、與收入無(wú)關(guān)的支出，

11、未作納稅調(diào)整,企業(yè)所得稅,四、資產(chǎn)處理常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法1.虛增固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值2.屬于固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值范圍的支出未予資本化3.計(jì)提折舊范圍不準(zhǔn)確4.折舊計(jì)算方法及分配不準(zhǔn)確5.資產(chǎn)處置所得未并入應(yīng)納稅所得額6.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量、攤銷不準(zhǔn)確7.自行擴(kuò)大加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)成本的范圍（技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除中資本化費(fèi)用化的區(qū)分）,企業(yè)所得稅,五、所得額常見(jiàn)問(wèn)題1.“以前年度損益調(diào)整”事項(xiàng)未按規(guī)定納稅處理2. 企業(yè)自行擴(kuò)大彌補(bǔ)虧損數(shù)額

12、3、申報(bào)的減免所得稅額不符合政策要求（見(jiàn)服務(wù)郵箱）,企業(yè)所得稅,六、稅收優(yōu)惠 ：不征稅收入（從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知2008年12月16日 財(cái)稅[2008]151號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知2009年6月16日 財(cái)稅[2009]87號(hào),企業(yè)所得稅,六、稅收優(yōu)惠：免

13、稅收入（應(yīng)征但暫免）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅[2008]1號(hào)) 軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，

14、凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。,企業(yè)所得稅,六、稅收優(yōu)惠：減免所得額：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（國(guó)稅函[2009]212號(hào)）500萬(wàn)元以下免，超過(guò)減半 低稅率：高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）15%、小型微利企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（財(cái)稅【2010】65號(hào)）：2010年7月1日至2013年12月31日減按15

15、%稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)8%可以扣除，超出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（條件：21個(gè)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)過(guò)認(rèn)定）。,企業(yè)所得稅,部分需要關(guān)注的文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（前面）2009年05月04日 國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知＃＃2009年4月16日 國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào),企業(yè)所得稅,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所

16、得稅處理若干問(wèn)題的通知2009年4月30日 財(cái)稅[2009]59號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債務(wù)重組所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的批復(fù)2009年1月4日 國(guó)稅函[2009]1號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知2009年4月30日 財(cái)稅[2009]60號(hào),企業(yè)所得稅,《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問(wèn)題（國(guó)稅函[2010]201號(hào)）無(wú)論工

17、程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí)，為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。其他相關(guān)文件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）,企業(yè)所得稅,關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函

18、[2010]79號(hào)）        　　一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題。按交易合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。　　二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問(wèn)題。應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。　三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題。應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、

19、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)　四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題。應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。　　五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題。由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。　　六、關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題。企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)

20、算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　∑?、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問(wèn)題　　對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。,企業(yè)所得稅,關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告 2010年第19號(hào)公告　　一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)

21、等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。　　二、發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。,企業(yè)所得稅,關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理

22、問(wèn)題的公告（2010年第6號(hào)）    一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。    二、本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。,企業(yè)所得稅,查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題 （2010年第

23、20號(hào)公告）　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。　　二、自2010年12月1日開(kāi)始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒(méi)有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。,個(gè)人所得稅,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

24、1、轉(zhuǎn)讓上市公司股票不征稅 財(cái)稅字【1998】12號(hào)2、轉(zhuǎn)讓限售股要納稅 財(cái)稅【2009】167號(hào)3、股權(quán)投資與資產(chǎn)評(píng)估需要納稅 國(guó)稅發(fā)【2008】115號(hào)規(guī)定：個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)高于原值部分按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”；轉(zhuǎn)增個(gè)人股本的部分按“利息、股息、紅利”所得,個(gè)人所得稅,4、平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，沒(méi)有充足的理由要征稅（ 國(guó)稅函【2009】285號(hào)）方法：關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題

25、的公告（財(cái)稅[2010]96號(hào)）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可核定。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法：符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：　　1. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；　　2. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；　　3. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；　　4. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)

26、格的；　　5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。,個(gè)人所得稅,正當(dāng)理由，是指以下情形：1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。核定方法：　（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

27、　　對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。 （二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東　（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)?。ㄋ模┯挟愖h的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)。,個(gè)人所得稅,,,,,扣繳稅款時(shí)需要注意問(wèn)題（1）少報(bào)、瞞報(bào)職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬、自行擴(kuò)大工資、薪金所得的稅前扣除項(xiàng)（與企業(yè)所得稅年報(bào)工資薪金比對(duì)）（2）支付應(yīng)稅利息、

28、股息、紅利所得或偶然所得時(shí)，少扣繳或未扣繳稅款（3）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免稅。（營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅）（4）全年一次性獎(jiǎng)金的檢查（使用一次）（5）單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的檢查 還原,個(gè)人所得稅,（6）投資者向企業(yè)借款在12月31日之前沒(méi)有歸還（財(cái)稅[2003]158號(hào)）“利息股息紅利所得”（7）投資者將企業(yè)資金用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，是否代扣了個(gè)人所得稅（財(cái)稅[2003]158、財(cái)稅[2008

29、]83號(hào)） ）“利息股息紅利所得”（8）盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，是否代扣了個(gè)人所得稅； （國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)、國(guó)稅函[1998]333號(hào)） “利息股息、紅利所得”（9）資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配是否代扣了個(gè)人所得稅； （國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)、國(guó)稅函[1998]289號(hào)）“利息股息、紅利所得”。股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本不征收個(gè)人所得稅，其他類型轉(zhuǎn)增征收。（10）

30、實(shí)物、有價(jià)證劵等發(fā)放的福利征稅（11）為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)未扣繳個(gè)人所得稅。（12）向個(gè)人發(fā)放公務(wù)交通、通訊等補(bǔ)貼（13）提供的免費(fèi)旅游   （14）以報(bào)銷發(fā)票費(fèi)用的形式變相發(fā)放職工的薪酬,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅納稅地點(diǎn),濟(jì)地稅函[2010]273號(hào)一、納稅地點(diǎn)（一）房產(chǎn)稅和土地使用稅。自2011年1月1日起，按照屬地原則實(shí)施管理。應(yīng)向座落地主管地稅機(jī)關(guān)分別申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。（二）土地增

31、值稅。按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)工和預(yù)繳土地增值稅的時(shí)間劃分。1、1月1日前開(kāi)工并已向注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，仍由其主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)征和清算。2、1月1日后開(kāi)工或已開(kāi)工尚未實(shí)現(xiàn)收入、未預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)預(yù)征和清算。二、納稅登記管理規(guī)定持有關(guān)資料到房產(chǎn)、土地及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目辦理稅務(wù)登記，接受稅收管理。,地方教育費(fèi)附加,調(diào)整地方教育費(fèi)附加征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知（魯政字[2

32、010]307號(hào)）“財(cái)政部決定在全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征地方教育附加，征收范圍為繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅(以下稱“三稅”)單位和個(gè)人，征收標(biāo)準(zhǔn)為“三稅”實(shí)際繳納額的2%。自2010年12月1日起，我省按照新的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收地方教育附加。”,土地使用稅,調(diào)整土地等級(jí)：開(kāi)發(fā)區(qū)范圍多數(shù)為二級(jí)土地，單位稅額8元（年每平方米）（濟(jì)財(cái)稅【2010】383號(hào)文）16、8、4、2.4元,土地增值稅,濟(jì)地稅函[2010]272號(hào)1、調(diào)整預(yù)征率：2011

33、年1月1日起普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目2%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及其他各類經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)項(xiàng)目3%。,土地增值稅,2、土地增值稅清算：（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)） (國(guó)稅函[2010]220號(hào))（1）清算時(shí)收入確認(rèn)的問(wèn)題 （2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項(xiàng)目金額的確定問(wèn)題　 （3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除問(wèn)題 （4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。 （5）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅 （

34、6）關(guān)于拆遷安置土地增值稅計(jì)算問(wèn)題 （7）關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)問(wèn)題 （8）土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問(wèn)題,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（國(guó)發(fā)〔2010〕35號(hào)）統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境     自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人適用國(guó)務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共

35、和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來(lái)國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時(shí)適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。,調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知,財(cái)稅[2010]94號(hào)2010年10月1日起執(zhí)行　　契稅政策。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，

36、減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。個(gè)人所得稅政策。對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。政策回顧：財(cái)稅字[1999]278號(hào)文件規(guī)定：為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。,稅收日常管理工作,對(duì)外：申報(bào)率、入庫(kù)率、報(bào)表報(bào)送率、納

37、稅評(píng)估、稅收預(yù)警、收入預(yù)測(cè)（三次）、收入分析、重點(diǎn)稅源報(bào)表審核、企業(yè)登記信息變更、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、12萬(wàn)元申報(bào)、企業(yè)所得稅備案事項(xiàng)審核、匯繳申報(bào)、專項(xiàng)檢查、涉稅證明（企業(yè)和個(gè)人）、稅收調(diào)研、臨時(shí)性工作對(duì)內(nèi)：機(jī)器和人工考核,稅收檢查,1、檢查重點(diǎn)：房地產(chǎn)、建筑、享受稅收優(yōu)惠企業(yè)、重點(diǎn)稅源、連續(xù)3年虧損企業(yè)2、了解自身權(quán)利和義務(wù)（國(guó)家稅務(wù)總局2009年第1號(hào)公告）3、注重證據(jù)的合理性、合法性和完整性（2 010公告4號(hào)）4、稅收優(yōu)惠政策享

38、受必須符合條件（備案類減免稅和審批類減免稅）。納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受減免5、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)注度從國(guó)際走向國(guó)內(nèi)。不合理商業(yè)安排的檢查逐漸深化 如果商業(yè)安排的主要目的不是為了避稅，則合理；如果主要目的是為了獲取稅收利益，并且沒(méi)有這些稅收利益就不會(huì)進(jìn)行這項(xiàng)交易，則稱不合理的商業(yè)安排（濫用法律）或者缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)或者以合法形式掩蓋虛假交易,日常工作注意事項(xiàng),1、企業(yè)所得稅事前、事后備案資料請(qǐng)及早準(zhǔn)備，各項(xiàng)要求見(jiàn)服務(wù)郵箱，新表格