美麗的北京

1、,,,美麗的北京，納稅人的驕傲！,年所得12萬元以上自行納稅申報,豐臺地稅局稅政管理一科,,內　容,一、政策背景,,二、政策規(guī)定,三、網上申報操作方法,內　容,一、政策背景,,一、年所得12萬元以上自行納稅申報背景,2005年10月27日，全國十屆人大常委會十八次會議通過了《修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，自2006年1月1日起施行。2005年12月19日國務院公布了《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例

2、〉的決定》，自2006年1月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》對納稅人設定了自行納稅申報的法定義務。2006年11月6日，國家稅務總局出臺了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》。,,年所得12萬元以上自行納稅申報背景,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》第二條中規(guī)定：凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種

3、情形之一的，應當按照規(guī)定辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（五）國務院規(guī)定的其它情形。以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。 這其中有一項就是：“年所得12萬以上的”。,,內　容,一、政策背景,,二、具體政策規(guī)定,三、網上申報操作方法,內　容,,二、具體政

4、策規(guī)定,（一）年所得12萬元以上納稅人的界定,《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定：年所得12萬以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報。　　北京市地方稅務局轉發(fā)了《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（京地稅個[2006]477號時進行了補充：年所得達到12萬元的納稅人無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進行了

5、個人所得稅明細申報，無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進行了日常自行申報，均應于納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理年度自行納稅申報。,（二）“年所得12萬元以上”內容界定,《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指納稅人在一個納稅年度內取得以下11項所得的合計數額達到12萬元：１、工資、薪金所得；２、個體工商戶的生產、經營所得；３、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；４、勞務報酬所得；５、稿酬所得；

6、6、特許權使用費所得；７、利息、股息、紅利所得；８、財產租賃所得；９、財產轉讓所得；１０、偶然所得；１１、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。,（三）所得可以不計算在年所得中的項目,在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括：　?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:　1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上

7、單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;,所得可以不計算在年所得中的項目,3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;　4.福利費、撫恤金、救濟金;　5.保險賠款;　6.軍人的轉業(yè)費、復員費;　7.按照國家統(tǒng)一

8、規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;,所得可以不計算在年所得中的項目,8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。　?。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得?！　。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本

9、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。,（四）各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（一）工資、薪金所得，　按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。也就是與任職、受雇有關的各種所得（單位所發(fā)的工資單內外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三險一金”以后的余額。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（二）個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收

10、入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據此計算應納稅所得額。,,合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙

11、協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（三）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。,各個所得項目的具體計算（計

12、算口徑）,（四）勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。勞務報酬所得、特許權使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（五）財產租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額計算。財產租賃所得。不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；對于納稅

13、人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（六）財產轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算?！€人轉讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應稅所得率（5%、10%、15%），據此計算年所得?！　」善鞭D讓所得。以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈

14、虧相抵后的正數為申報所得數額，盈虧相抵為負數的，此項所得按“零”填寫。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。,各個所得項目的具體計算（計算口徑）,北京市地稅局補充規(guī)定：（一）納稅人取得的收入中含免征額的，除《辦法》第七條規(guī)定情形外，應將其收入全額計入年所得額。（二）享受個人所得稅減免稅政策

15、（指直接減免稅額）的納稅人，應將其收入全額計入年所得額。（三）納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。,(五）年所得達到12萬元以上納稅人　　自行納稅申報地點,年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：　?。ㄒ唬┰谥袊硟扔腥温?、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報?！　。ǘ┰谥袊硟扔袃商幓蛘邇商幰陨先温?、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務

16、機關申報?！　。ㄈ┰谥袊硟葻o任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得（以下統(tǒng)稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主管稅務機關申報。,申報地點,申報地點,（四）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，

17、向中國境內經常居住地主管稅務機關申報?！　∽ⅲ航洺＞幼〉兀侵讣{稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。,（六）年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報期限,年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報?！　∫簿褪钦f，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2007年1月1日至3月31日間向主管地方稅務機關辦

18、理納稅申報。,申報期限,,（七）申報方式,三種申報方式：網上申報、郵寄申報、直接到稅務機關申報,申報方式,網上申報又可分為個人自行網上申報、集中代理網上申報?？傻卿泜€人所得稅網站（gs.tax861.gov,cn）,進行網上申報。　郵寄申報，按照規(guī)定必須采取掛號信函方式，納稅人從網上或稅務機關獲取紙質《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報）。按照填表要求填寫申報表。納稅人在信封上填寫詳細的稅務機關地址、郵編及收

19、件人，并在收件人下方位置填寫“個人所得稅納稅申報”。以掛號信函的方式郵寄到稅務機關。納稅人將申報信息留存?zhèn)洳??！≈苯拥蕉悇諜C關申報，納稅人到稅務機關領取紙質申報表填寫，直接將申報表提交給受理稅務機關。,（八）法律責任,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理?！　　墩鞴芊ā返诹l 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅

20、資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十三條規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，依照稅收征管法第六

21、十三條的規(guī)定處理?！墩鞴芊ā返诹龡l 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或

22、者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。,法律責任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十四條規(guī)定：納稅人編造虛假計稅依據的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理?！　墩鞴芊ā返诹臈l 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！　〖{稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，