基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度指南ppt課件

1、1,主要內(nèi)容,背景介紹制度講解重點(diǎn)業(yè)務(wù)新舊銜接,2,第一部分 背景介紹,出臺(tái)背景制定過程制定思路,3,出臺(tái)背景,基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 - “?；?強(qiáng)基層 把醫(yī)改不斷推向深入” - 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革 - “保基本、廣覆蓋、可持續(xù)” - 財(cái)政支持逐步加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革 - 部門預(yù)算 - 政府收支分類 - 國(guó)庫集中收付

2、 - 工資和津貼補(bǔ)貼改革等,4,出臺(tái)背景（續(xù)1）,基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異 - 成本補(bǔ)償機(jī)制差異 - 預(yù)算管理模式差異 - 業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容差異 - 內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)差異,5,制定過程,2010年4月，啟動(dòng)制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位初步調(diào)研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，與社會(huì)保障司和衛(wèi)生部財(cái)務(wù)規(guī)劃

3、司多輪協(xié)調(diào)。2010年7月15日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（征求意見稿）》（財(cái)會(huì)便[2010]38號(hào)），隨后召開研討會(huì)、收集反饋意見，進(jìn)行全面修訂。2010年11月10日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（模擬測(cè)試稿）》（財(cái)會(huì)便[2010]69號(hào)），組織北京、上海、安徽等地進(jìn)行模擬測(cè)試。2011年1月12日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)）。,6,制定思路,順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理

4、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式,7,第二部分 制度講解,整體結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告,8,制度結(jié)構(gòu),總說明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明,9,總說明,立法目的立法依據(jù)適用范圍會(huì)計(jì)組織核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出財(cái)務(wù)報(bào)告,10,資 產(chǎn),資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。,11,資 產(chǎn),資

5、產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國(guó)庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)： 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫存物資待攤支出長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn),12,貨幣資金,庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金,13,國(guó)庫集中收付,零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度,14,應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金其他應(yīng)收款,15,應(yīng)收醫(yī)療款,收支兩條線 vs 非收支兩

6、條線 “待結(jié)算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入”,,,16,應(yīng)收醫(yī)療款,與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi) ——應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入,17,應(yīng)收醫(yī)療款,與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) - 應(yīng)付 > 預(yù)交 借：

7、預(yù)收醫(yī)療款——××病人 應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi) ——應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入 - 應(yīng)付 < 預(yù)交 借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人 應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

8、 待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入,18,應(yīng)收醫(yī)療款,與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金,19,應(yīng)收款項(xiàng),期限 > 3年→查明原因，核銷 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi) （或：其他應(yīng)收款）已

9、核銷壞賬→備查簿,20,庫存物資,核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購入、有償調(diào)入 ? 實(shí)際支付的價(jià)款（采購價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)） 借：庫存物資 貸：銀行存款\應(yīng)付賬款\零余額賬戶用款額度接受捐贈(zèng) ? 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額 借：庫存物資 貸：其他收入,21,庫存物資,發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出\

10、加權(quán)平均\個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本低值易耗品按照一次\五五攤銷 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：庫存物資,22,庫存物資,定期清查盤點(diǎn)盤盈 ? 市場(chǎng)價(jià)格 借：庫存物資 貸：其他收入盤虧 ? 沖銷賬面余額 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償）

11、 貸：庫存物資,23,待攤支出,核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。發(fā)生時(shí) 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出年末無余額,24,固定資產(chǎn),勞動(dòng)工具VS勞動(dòng)對(duì)象固定資產(chǎn)界定：使用年限：>1年單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（

12、1 000/1 500）以上使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。,25,固定資產(chǎn)—取得,固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購入、有償調(diào)入 ? 買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)無償調(diào)入 ? 資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值+相關(guān)稅費(fèi) 未資產(chǎn)評(píng)估：賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi) 接受捐贈(zèng) ? 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑

13、據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 借：固定資產(chǎn) 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定基金 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入,26,固定資產(chǎn)—在建工程,涉及的會(huì)計(jì)科目：“在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出“固定基金——在建工程占用”科目，核算

14、在建工程完工前累計(jì)占用資金“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出,27,固定資產(chǎn) — 在建工程,實(shí)際支付工程款：借：在建工程 貸：固定基金——在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款工程完工：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金——在建工程占用 貸：

15、固定基金——固定資產(chǎn)占用,28,固定資產(chǎn) — 處置,出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：銀行存款（價(jià)款/變價(jià)收入-相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)借：固定基金 貸：固定資產(chǎn),29,固定資產(chǎn) — 盤 點(diǎn),盤盈 ? 市場(chǎng)價(jià)格借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用盤虧 ? 賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后借：

16、固定基金——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入,30,無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)界定：不具有實(shí)物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等,31,無形資產(chǎn) — 取得,無形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬借：無形資產(chǎn) 貸：固定基金——無形資產(chǎn)占用借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）

17、 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入,32,無形資產(chǎn) — 處置,轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入核銷借：固定基金——無形資產(chǎn)占用 貸：無形資產(chǎn),33,負(fù)債,負(fù)債的概念 由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期

18、會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。,34,負(fù)債,負(fù)債的內(nèi)容借入款收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款,35,借入款,核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)借入時(shí)：借：銀行存款 貸：借入款支付利息時(shí)：借：其他支出 貸：銀行存款,36,收支兩條線,待結(jié)算醫(yī)療款各地收支兩條線程度不一按照醫(yī)療收入設(shè)置明細(xì)科目

19、應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國(guó)庫、財(cái)政專戶的款項(xiàng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細(xì)科目,37,應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款,38,應(yīng)付職工薪酬,基本工資績(jī)效工資 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)/應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資

20、、財(cái)政實(shí)撥） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入,39,預(yù)收醫(yī)療款,核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金,40,預(yù)收醫(yī)療款,醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算總額預(yù)付預(yù)付并需結(jié)算,41,凈資產(chǎn),凈資產(chǎn)的概念凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定基金 - 固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金

21、 - 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金/職工福利基金/獎(jiǎng)勵(lì)基金/其他專用基金本期結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配 - 待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損,42,固定基金,固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)在建工程占用與“在建工程”科目相對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)占用與“無形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng),43,專用基金,醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金） 貸：專用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基

22、金職工福利基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金——職工福利基金獎(jiǎng)勵(lì)基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） 貸：專用基金——獎(jiǎng)勵(lì)基金其他專用基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等 貸：專用基金——其他專用基金,44,本期結(jié)余,45,收

23、入,按照來源分為:病人、醫(yī)保金 非收支兩條線?醫(yī)療收入 收支兩條線的專戶返還?醫(yī)療收入國(guó)庫支付的財(cái)政資金?財(cái)政補(bǔ)助收入從上級(jí)單位取得的收入?上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入 ? 其他收入,46,財(cái)政補(bǔ)助收入,核算內(nèi)容：基本建設(shè)補(bǔ)助收入設(shè)備購置補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資）公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入已收借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)

24、政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余,47,其他收入,核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入已收借：銀行存款、庫存物資等 貸：其他收入,48,支 出,按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出?醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出?基建和設(shè)備購置其他支出 ? 盤虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒,49,財(cái)務(wù)報(bào)告,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,會(huì)計(jì)報(bào)表,財(cái)務(wù)情況說明書,50,資產(chǎn)負(fù)債表,51,收入支出總表,52,業(yè)務(wù)收

25、支明細(xì)表,53,財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表,54,凈資產(chǎn)變動(dòng)表,55,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,重要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)的說明會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說明的其他事項(xiàng)。,56,財(cái)務(wù)情況說明書,業(yè)務(wù)開展情況預(yù)算執(zhí)行情況財(cái)務(wù)收支狀況資產(chǎn)變動(dòng)情況基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說明的事項(xiàng),57,第三部分 重點(diǎn)業(yè)務(wù),國(guó)庫集中支

26、付業(yè)務(wù)矩陣,58,國(guó)庫集中支付,會(huì)計(jì)科目 - 零余額賬戶用款額度 - 財(cái)政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)內(nèi)容 - 財(cái)政授權(quán)支付 - 財(cái)政直接支付 - 年終結(jié)余資金,59,國(guó)庫集中支付— 財(cái)政授權(quán)支付,財(cái)政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行

27、轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出,60,國(guó)庫集中支付— 財(cái)政授權(quán)支付,“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”實(shí)際收到額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 用額度發(fā)生支出借：××支出、庫存物資…… 貸：零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。,61,國(guó)庫集中支付— 財(cái)政直接支付,財(cái)政直接支

28、付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)財(cái)政部門審核，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金,62,國(guó)庫集中支付—年終結(jié)余資金,年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù)年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度

29、：- 未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度- 未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度,63,國(guó)庫集中支付—年終結(jié)余資金,次年初（1）財(cái)政直接支付恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí)借：××支出…… 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付（2）財(cái)政授權(quán)支付①恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額

30、度、 ②收到財(cái)政部門批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付,64,業(yè)務(wù)矩陣,收支管理模式 - 非收支兩條線 - 收支兩條線醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算方式 - 按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算 - 總額預(yù)付 - 預(yù)付需結(jié)算,65,第四部分 新舊銜接,銜接前的準(zhǔn)備工作銜接時(shí)間安排銜接工作內(nèi)容 - 對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 - 新舊會(huì)

31、計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn),66,銜接前的準(zhǔn)備工作,完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部資產(chǎn)管理制度,67,銜接時(shí)間安排,《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn),并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。2011年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原制度的

32、規(guī)定編制2011年上半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2011年6月30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目2011年7月1日的期初余額，并按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。,68,銜接工作內(nèi)容,第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查第二步：編制2011年上半年會(huì)計(jì)報(bào)表第三步：新

33、舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄賬戶余額的調(diào)整編制科目余額調(diào)節(jié)表新舊科目余額對(duì)照表第四步：編制2011年7月1日的初資產(chǎn)負(fù)債表,69,全面清查,對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。報(bào)廢、毀損、盤虧 借：其他支出/固定基金等 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目盤盈 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：其他收入/固定基金等,70,科目結(jié)轉(zhuǎn)—資產(chǎn),71,科目結(jié)轉(zhuǎn)—負(fù)債