財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)ppt課件

1、北京工會財會工作,,,一、工會財務(wù)工作的地位和作用地位: 工會財務(wù)工作是工會工作的重要組成部分。作用： 提供物質(zhì)保障。工會財務(wù)工作是隨著工人運動的興起、工會組織的建立和工會的發(fā)展而不斷發(fā)展的；是為維護工人階級的經(jīng)濟利益和政治權(quán)利、實現(xiàn)工人階級的歷史使命提供重要物質(zhì)保障的基礎(chǔ)性工作。經(jīng)費來源：工會經(jīng)費由各單位按照工資總額的2%依法提取，在各級工會間按留成比例進行分配。工會會費是工會會員按照本人工資收入的千分之五繳納的會費。工

2、會會費暫時全部留在基層工會，暫不分成上繳。,,,二、會計的職能和要素職能: 會計的職能是指在經(jīng)濟管理中所具有的功能，是會計應(yīng)發(fā)揮的作用。一般認為，會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。要素： 工會的會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大要素。資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)是財務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負債表的構(gòu)成要素；收入和支出是運營成果的動態(tài)反映，也是收入支出表的構(gòu)成要素，主要體現(xiàn)工會運營過程中發(fā)生的財務(wù)關(guān)系。,,,資產(chǎn): 資

3、產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。工會的資產(chǎn)按照流動性劃分，可以分為流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)。負債：負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。負債包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。凈資產(chǎn)： 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。凈資產(chǎn)包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。專用基金在縣級以上工會才能提取。,,,收入: 收入是指工會根據(jù)《工會法》及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得

4、的非償還性資金。 收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。支出： 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。 支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。,,,三、會計科目、會計憑證與會計賬簿會計科目: 就工會而言，會計科目劃分為五類，即資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類

5、、收入類和支出類。會計憑證： 會計憑證時記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任的書面文件，是記賬的依據(jù)。會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。會計賬簿： 賬簿是由具有專門格式并相互聯(lián)系的若干賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記工會各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。,,,四、新版《工會會計制度》的頒布與執(zhí)行目的: 為了適應(yīng)工會經(jīng)費撥繳方式、業(yè)務(wù)活動內(nèi)容等方面的變化，進一步規(guī)范工會的會計核算，提高會計信息質(zhì)量。

6、依據(jù)： 根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等國家有關(guān)法律、行政法規(guī)。執(zhí)行： 財政部對中華全國總工會1998年頒布的《工會會計制度》進行了全面修訂，制定了新版《工會會計制度》，并于2010年1月1日起執(zhí)行。,,,五、本講的意義及思路意義: 熟悉并適應(yīng)新制度，加強工會財會工作的制度建設(shè)； 迎接并解決新問題，提高工會會計制度的應(yīng)用水平。思路：圍繞新版《工會會計制度》，針對制度建設(shè)

7、與制度應(yīng)用兩方面內(nèi)容展開介紹。,第一部分 工會財務(wù)工作的制度建設(shè),,墨菲定律：事情如果有變壞的可能，不管這種可能性有多小，它總會發(fā)生。,10,,有情的領(lǐng)導無情的管理絕情的制度,制度上無缺失管理上無漏洞監(jiān)督上無缺位,,人管人 人治制度管人 法制文化管人

8、 德治,,,,12,,,,工會經(jīng)費收繳不及時，存在截留現(xiàn)象；部分工會資產(chǎn)缺乏有效監(jiān)管；資金管理、投資違規(guī)運作；固定資產(chǎn)管理不規(guī)范；財務(wù)票據(jù)管理混亂；財會人員崗位職責不清；會計檔案管理不規(guī)范。,,,,北京市總工會財務(wù)部正在開展財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)的工作《關(guān)于開展工會財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)活動的通知》,,,,全總要求建立的財務(wù)制度，包括：經(jīng)費收繳管理辦法、收支預算決算制

9、度、貨幣資金管理制度、票據(jù)管理制度、財務(wù)收支管理制度、專項資金管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、財務(wù)處理程序制度、內(nèi)部會計控制制度、經(jīng)費定額包干管理制度、資產(chǎn)購建處置制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)會計分析制度、崗位責任制度、會計檔案管理制度。,,,,市總的補充財務(wù)制度，包括：財務(wù)管理職責分工、借款請款及報銷流程、財務(wù)開支審批規(guī)則、經(jīng)濟合同管理辦法、采購管理制度、工行財務(wù)POS機管理暫行辦法、事業(yè)管理費管理辦法。,,,,依法做好工

10、會經(jīng)費收繳工作。 計撥工會經(jīng)費的工資總額按照國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的暫行規(guī)定》、《勞動工資統(tǒng)計主要指標解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，已建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)按照每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，正在籌建中的工會組織也應(yīng)從籌建之日起撥繳工會建會籌備金。,,,,工會收到行政撥繳的工會經(jīng)費應(yīng)開具《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，依此按規(guī)定可在稅前列支。成立工會的單位無正當理由拖延或者拒不繳納工會經(jīng)費，基層工會或上級工會可以

11、向當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读睿痪懿粓?zhí)行支付令的，相關(guān)工會可以依法申請人民法院強制執(zhí)行。,,,,根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的財務(wù)管理體制，按照全國總工會制定的經(jīng)費分成和上解比例規(guī)定，各級工會應(yīng)按時、足額向上級工會上解工會經(jīng)費，不得截留、挪用。對于截留、挪用應(yīng)上解經(jīng)費的，根據(jù)中華全國總工會《關(guān)于截留、挪用應(yīng)上解工會經(jīng)費處罰的暫行規(guī)定》（總工發(fā)[1994]22號）的精神予以處罰。,,,,標準： 工會的固定資產(chǎn)（包括購入、撥入和個人及集體捐贈的

12、財產(chǎn)），指一般設(shè)備價值在500元以上，專用設(shè)備價值在800元以上、使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資均納入固定資產(chǎn)管理范疇。,,,,類別： 房屋和建筑物：指工會擁有占有權(quán)或使用權(quán)的房屋、建筑物及附屬設(shè)施； 專用設(shè)備：指工會根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要購置的各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備。如宣傳、教育、娛樂器具、器材等； 一般設(shè)備：指工會用于業(yè)務(wù)工作

13、的通用設(shè)備。如辦公家具、交通工具等； 文物和陳列品：指工會接受捐贈或購置的各種文物和陳列品； 圖書：指工會圖書館儲藏的統(tǒng)一管理、使用的業(yè)務(wù)書籍。如：工會圖書館（室）、閱覽室的圖書等； 其他固定資產(chǎn)：以上未包含的固定資產(chǎn)。,,,,一、工會固定資產(chǎn)的管理和使用實行統(tǒng)一核算、分級管理、責任到人、物盡其用的原則。二、各級工會要建立健全各項管理制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理，合理配備、有效使用固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的購置、驗收、保

14、管、領(lǐng)用、檢查、維護等要落實相關(guān)責任人。三、各級工會要明確固定資產(chǎn)管理部門，指定專（兼）職人員對本級工會的固定資產(chǎn)實施日常管理，合理有效地使用、管理和維護財產(chǎn)。,,,,關(guān)于加強《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》領(lǐng)用工作程序的通知 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告[2011]30號） 為進一步加強對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：

15、自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。,,,,一、工會主席作為工會法人代表對本級工會領(lǐng)用、購買的各類收據(jù)的管理、使用、清理核銷負領(lǐng)導責任。 二、嚴禁超范圍使用。工會及所屬的企事業(yè)單位所從事的經(jīng)營活動應(yīng)按照財稅部門的規(guī)定執(zhí)行。 三、各級工會組織要按照一級管一級的原則，對下級工會收據(jù)的領(lǐng)用、使用、清理核銷及管理負責。,,,,一、在銀行開立

16、的工會賬戶，只供工會業(yè)務(wù)有關(guān)的資金往來，與工會業(yè)務(wù)無關(guān)的資金不準進入工會賬戶進行結(jié)算。二、嚴格賬戶管理，不準為他人套取現(xiàn)金，不準公款私存，違反者要嚴肅追究其相關(guān)人員的責任。三、必須建立銀行日記賬，要及時、正確地記載與銀行的往來賬務(wù)，認真做好每月與銀行的對賬工作。,,,,一、各類現(xiàn)金收入應(yīng)及時送存銀行，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。二、不準私設(shè)“小金庫”；不得假造用途套取現(xiàn)金；不準“白條”抵庫。三、必須建立現(xiàn)金

17、日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收付。賬目應(yīng)當日清月結(jié)，做到賬款相符。,,,,一、對暫存、應(yīng)付的款項，應(yīng)及時清理歸還。二、對暫付款項，要按規(guī)定的手續(xù)審批，取得合法憑據(jù)后方能支付。三、對代管資金款項，要?？顚Ｓ?，需支付的費用，須經(jīng)主管領(lǐng)導審核同意后，方能支付，要嚴格履行審批手續(xù)。,,,,會計檔案管理包括：會計檔案的立卷工作、會計檔案的日常管理。,會計檔案保管期限表（一）,,,,會計檔案保管期限表（二）,,,,各單位要設(shè)置會計、出納工作崗位，明

18、確責任，各司其職，各負其責，建立相互監(jiān)督、相互控制、規(guī)范運作的長效財務(wù)管理體制。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證履行日常報銷。按照新《工會會計制度》規(guī)定的會計科目，做好登記記賬憑證、簽章等工作，并交由會計人員審核。會計人員對記賬憑證的填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員等內(nèi)容進行逐一審核，經(jīng)審核無誤后，在復核處蓋章。上述項目任何一項發(fā)生差錯，退由出納人員重新填制。 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計

19、憑證，登記會計總賬和明細賬。按照《工會會計制度》設(shè)置的會計科目，登記會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料。建立日常對賬制，做到賬證、賬賬、賬實相符。,,,,會計人員根據(jù)已審核、完整無誤的會計資料及時編制會計報表。做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚，最后報請領(lǐng)導審核蓋章。要嚴肅各項數(shù)字之間的構(gòu)建關(guān)系，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。 財務(wù)會計將審核無誤的會計報表報送領(lǐng)導和經(jīng)費審查委員會審核、審查。單位負責人對報送

20、的財務(wù)會計報表的合法性、真實性負責。 會計人員要定期對庫存現(xiàn)金、有價證券進行抽查。在出納人員在場的前提下，進行實地盤庫、核對有價證券，盤點結(jié)果填寫《盤點報告表》報送領(lǐng)導。對盤庫、核對中發(fā)現(xiàn)問題要追究相關(guān)人員的責任并按有關(guān)規(guī)定予以處理。 妥善保管簽發(fā)支票的印章，貫徹分人分別保管印章及支票的原則，相互制約、各負其責。出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作。,,,工會會計電算化制度包括：會計

21、電算化軟件管理制度；會計電算化硬件管理制度；會計電算化操作管理制度；會計電算化崗位責任制；會計電算化會計檔案管理制度。,,,,經(jīng)濟合同管理辦法 市總工會的以下經(jīng)濟行為需要簽訂經(jīng)濟合同：1.對外采購貨物，單項或批量達到1萬元（含）以上；2.對外購買各種服務(wù)，均需要與對方簽訂合同；3.所有的工程建設(shè)項目，均需要與對方簽訂合同。 采購管理辦法 市總工會的采購行為應(yīng)當遵循公開透明原則、

22、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。所采購貨物、工程、服務(wù)符合政府采購目錄范圍的必須遵照政府采購相關(guān)規(guī)定（北京市政府2011年政府采購目錄）。,,,,前提：建立健全制度關(guān)鍵：嚴格執(zhí)行制度保證：不斷完善制度,第二部分 工會會計制度的應(yīng)用,,,,財務(wù)管理主要包括：籌資、投資、融資、資產(chǎn)管理。工會財務(wù)工作任務(wù)：收、管、用。管理目標：收好！管好！用好！,,,,一、法律確定的經(jīng)費來源渠道（收） 《工會法

23、》第四十二條規(guī)定了經(jīng)費的五項來源。（會費、經(jīng)費、政府補助、事業(yè)收入、其他收入）稅前列支。二、獨立自主的經(jīng)費管理體制（管） 1、工會有獨立的財務(wù)管理體制(五級管理); 2、工會經(jīng)費獨立，任何單位和個人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥； 3、全總自行制定經(jīng)費使用辦法。三、法律明確的經(jīng)費支出用途（用） 工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。（第四十二條）,,,,依法聚財——《工會法》科學理財——

24、預算管理民主管財—— 經(jīng)審監(jiān)督、賬務(wù)公開有效用財—— 勤儉節(jié)約，精打細算，嚴格成本，講求效果。,,,,一、收入來源 工會會員繳納的會費； 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費或者建會籌備金； 工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； 人民政府的補助； 其他收入（存款利息、捐贈贊助、財產(chǎn)變賣等）二、收繳特性,,,,左表所示：新版《工會會計制度》下，收入類會計科目。,,,(

25、一) 會費收入用于核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費 （根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，工會會員每月按本人工資收入的5‰繳納會費）。主要賬務(wù)處理：1.基層工會組織收到會員用現(xiàn)金繳納的會費時，應(yīng)于當日將收到的現(xiàn)金存入工會賬戶， 借：庫存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：會費收入 貸：庫存現(xiàn)金 2.基層工會組織收到行政從工資中直接代

26、扣并轉(zhuǎn)賬到工會賬戶的會費時， 借：銀行存款 貸：會費收入,,,,(二) 撥繳經(jīng)費收入用于核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金（根據(jù)全總有關(guān)規(guī)定，每月按全部職工工資總額的2%向工會撥繳的工會經(jīng)費或建會籌備金） 。主要賬務(wù)處理：撥繳經(jīng)費收入只反映歸屬于本級工會的經(jīng)費收入或建會籌備金；應(yīng)上繳上級工會的經(jīng)費或建會籌備金不屬于本級工

27、會的收入，應(yīng)確認為本級工會的負債。,,,,(二) 撥繳經(jīng)費收入特別賬務(wù)處理*：,,此時，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 70% 貸：撥繳經(jīng)費收入 10% 應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級

28、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 60%,,,(三) 上級補助收入用于核算本級工會收到的上級工會補助的款項。二級科目：回撥補助（按有關(guān)規(guī)定撥付的回撥經(jīng)費補助） 專項補助（撥付的指定專門用途的項目補助） 超收補助（按超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定撥付的超收補助） 幫扶補助（撥付的幫扶困難職工的補助）

29、 送溫暖補助（用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助） 救災(zāi)補助（用于慰問在自然災(zāi)害中生命和經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助） 其他補助（撥付的除上述各項補助以外的其他補助）,,,,,(三) 上級補助收入主要賬務(wù)處理：收到上級工會的補助通知單后， 借：銀行存款

30、 貸：上級補助收入——回撥補助（或?qū)ｍ椦a助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助）,,,,(四) 政府補助收入用于核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。（包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等，但不包括財政列入預算并統(tǒng)一劃撥的工會經(jīng)費或建會籌備金）主要賬務(wù)處理：1.收到財政直接支付的政府補助，

31、根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證入賬， 借：有關(guān)支出科目 貸：政府補助收入2.收到財政授權(quán)支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的“財政授權(quán)支付到賬通知書”與分月用款計劃核對后記賬， 借：零余額賬戶用款額度 貸：政府補助收入,,,,(五) 行政補助收入用于核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會

32、的補助款項。 （包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等，但不包括行政方面按照《工會法》的規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費）主要賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：行政補助收入,,,,(六) 事業(yè)收入用于核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。主要賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入,,,,(七) 投資收益

33、用于核算工會對外投資發(fā)生的損益。 （包括工會對外投資取得的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時實際取得的價款與“投資”科目賬面余額的差額）主要賬務(wù)處理：1.收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時， 借：銀行存款 貸：投資收益——某投資項目2.投資收回時，按照實際收到的價款， 借：銀行存款 貸：投資——某投資項目

34、 投資收益——某投資項目,,,,(八) 其他收入用于核算工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。（包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等）主要賬務(wù)處理：1.取得銀行存款利息收入， 借：銀行存款 貸：其他收入——銀行存款利息2.盤盈庫存物品 借：庫存物品——某物品

35、 貸：其他收入——物品盤盈收入,,,,,截至2010年底基層工會組織共有197.6萬個。,管理體制：統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理管理形式：預算、決算管理,,,,(一) 預算與預算管理 是年度收支計劃； 預算 是宏觀控制的重要手段； 是收好、管好、用好經(jīng)費的保障。 統(tǒng)籌兼顧，保證重點；預算管理原則 量入為出，收支平衡；

36、 真實合法，精細高效。 編制預決算草案、預算調(diào)整草案 本級預算 組織執(zhí)行管理的職權(quán) 審批下一級和單位預決算 監(jiān)督檢查報告,,,,,,,(二) 預算編制 工會預算編制的原則是：統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效。 預算編制要求增加“本年度無重大支出項目，不得編制赤字預算

37、?！?收入預算編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。,,,,(三) 預算支出編制的要求及規(guī)定優(yōu)化結(jié)構(gòu)、突出重點、服務(wù)職工；縣以上工會行政支出參照同級政府規(guī)定、制度、標準編制；財政補助納入預算，?？顚Ｓ?；各級工會辦公、職工活動場所等基建，由同級政府或行政解決；基本建設(shè)手續(xù)齊全；投資，經(jīng)可行性研究，審核委員會批準后列預算；預備費，支出總額5%以內(nèi)編列；可安排后備金；專用資金提

38、取執(zhí)行全總規(guī)定。,,縣級以上工會適用,,,,(四) 預算執(zhí)行與調(diào)整（新增內(nèi)容） 各級工會要按照全國總工會、省級總工會的規(guī)定及時、足額撥繳工會經(jīng)費，不得截留、挪用。 各級工會預算在批準之前只能開支必要的基本費用及幫扶、送溫暖等支出。建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建等費用一般不得開支，因特殊原因必須提前開支的，經(jīng)工會委員會（常委會）或主席辦公會議同意，可控制在年度預算的25%以內(nèi)。預算批準后,按照批準的預算執(zhí)行。各級工

39、會要嚴格控制行政支出，專項資金必須?？顚Ｓ?。應(yīng)納入集中采購范圍內(nèi)的支出，按有關(guān)規(guī)定辦理。主要改動：各級工會預算在執(zhí)行過程中，發(fā)生項目改變或追加項目，經(jīng)有關(guān)部門審核，報工會委員會（常委會）或主席辦公會議同意后，在預算內(nèi)調(diào)整或動用預算預備費。,,,,(四) 預算執(zhí)行與調(diào)整（新增內(nèi)容） 各級工會的本級預算草案，由各級工會財務(wù)部門編制，經(jīng)工會委員會（或常委會）討論通過，并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或備案。 各級工

40、會要加強預算支出管理，嚴格執(zhí)行預算和財務(wù)制度，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以領(lǐng)代報，不得擅自改變預算資金用途。,,,,(五) 決算管理 要求：收支數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時。 制度新增內(nèi)容：跨年度的基本建設(shè)工程，決算前按年度撥出數(shù)編報，最后年度工程竣工后,經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)審核確認, 按審核確認數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額，編制年度決算。,,,,(六) 預決算監(jiān)督管理 各級工會的預算、決算要接

41、受同級經(jīng)費審查委員會的審查審計監(jiān)督。預算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督。 各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效考評制度。,,,,,(一) 職工活動支出用于核算為會員及職工開展教育、文體、宣傳活動發(fā)生的支出。一級科目的設(shè)置：科目借方登記工會發(fā)生的各項職工活動支出，貸方登記會計期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余。二級科目包括：職工教育費（核算工會開展各項職工教育活

42、動發(fā)生的各項支出）文體活動費（核算工會開展各項職工業(yè)余文體活動發(fā)生的各項支出） 宣傳活動費（核算工會開展各項職工宣傳活動發(fā)生的各項支出） 其他活動支出（核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出）,,,,,(一) 職工活動支出賬務(wù)處理舉例：1. 20XX年5月17日，某基層工會為普及《勞動法》知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識競賽活動，發(fā)生場租費20000元（用支票支付）獎品現(xiàn)金支付5000元

43、 借：職工活動支出——職工教育費 25000 貸：現(xiàn)金 5000 銀行存款 200002. 20XX年4月22日，為慶?！拔逡弧眹鴳c勞動節(jié)，某基層工會舉行五月鮮花歌詠比賽，發(fā)生場租、器材和道具等費用20000元，用支票支付。

44、 借：職工活動支出——文體活動費 20000 貸：銀行存款 200003. 20XX年3月17日，某基層工會為解決3名工會會員因生病導致生活困難，依據(jù)工會會員特殊困難補助的規(guī)定，給予每人2000元補助。 借：職工活動支出——其他活動支出 6000 貸：現(xiàn)金

45、 6000,,,,,(二) 維權(quán)支出用于核算工會直接維護職工權(quán)益的支出。一級科目的設(shè)置：科目借方登記工會發(fā)生的各項維權(quán)支出，貸方登記會計期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余。二級科目包括：勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費（工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出） 勞動保護費（工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出） 法律援助費（工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出

46、） 困難職工幫扶費（工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出） 送溫暖費（工會向職工送溫暖發(fā)生的支出） 其他維權(quán)支出（上述各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費等）,,,,,(二) 維權(quán)支出賬務(wù)處理實例：1. 20XX年4月5日，某基層工會組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識培訓暨經(jīng)驗交流會，發(fā)生材料費10000元，場租費20000元，食宿費20000元（用支票支付） 借：維權(quán)支出——勞動保護費 5

47、0000 貸：銀行存款 500002. 20XX年4月15日，某基層工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學”活動，為15位困難職工家庭發(fā)放金秋助學款合計30000元，用現(xiàn)金支付。 借：維權(quán)支出——困難職工幫扶費 30000 貸：現(xiàn)金

48、 300003. 20XX年1月5日，春節(jié)前夕，某基層工會開展對200名困難職工“送溫暖“活動，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價值200元（用支票購買）慰問金1000元（用現(xiàn)金支付）共發(fā)生費用240000元。 借：維權(quán)支出——送溫暖費 240000 貸：庫存現(xiàn)金 2000

49、00 銀行存款 40000,,,(三) 業(yè)務(wù)支出用于核算工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的實際支出。一級科目的設(shè)置：科目借方登記工會發(fā)生的各項業(yè)務(wù)支出，貸方登記會計期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余。二級科目包括： 培訓費（培訓工會干部、工會積極分子） 會議費（代

50、表大會、工會委員會、經(jīng)費審查委員會、各項專業(yè)會議） 外事費（出國援助、接待，境外培訓等） 專項業(yè)務(wù)費（組建、表彰、建家、調(diào)研、經(jīng)審、新聞宣傳等） 其他業(yè)務(wù)支出（不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用）,,,,,(三) 業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理實例：1. 20XX年5月5日，某基層工會召開工會代表大會發(fā)生費用5000元，以支票支付。 借：業(yè)務(wù)支出——會議費

51、 5000 貸：銀行存款 50002.20XX年8月5日，某基層工會組織新上任工會干部參加工會業(yè)務(wù)培訓，發(fā)生場租、教材費用35000元，以支票支付。 借：業(yè)務(wù)支出——培訓費 35000 貸：銀行存款 35000,,,

52、,(四) 行政支出用于核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。一級科目的設(shè)置：科目借方登記工會發(fā)生的各項行政支出，貸方登記會計期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余。二級科目包括： 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對個人和家庭的補助 其他行政支出（核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出）,基本工資、社會保障、獎金、津貼補貼、伙

53、食補助等,辦公、印刷、咨詢、水費、電費、郵費、差旅 、物業(yè)、交通、維修、租賃、招待、勞務(wù)、委托業(yè)務(wù)、工會經(jīng)費、福利費、手續(xù)費,離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼,,,,,,(五) 資本性支出用于核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而發(fā)生的實際支出。一級科目的設(shè)置：科目借方登記工會發(fā)生的各項資本性支出，貸方登記會計期末結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的余額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無結(jié)余

54、。二級科目包括： 房屋建筑物購建 辦公設(shè)備購置 專用設(shè)備購置 交通工具購置 大型修繕

55、 信息網(wǎng)絡(luò)購建 其他資本性支出,,,,(六) 補助下級支出用于核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。二級科目： 回撥補助 專項補助 超收補助