會計基礎(chǔ)第三講(下)

1、2、生產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù),間接費(fèi)用,——制造費(fèi)用（按一定標(biāo)準(zhǔn)分配）,財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用,料——直接材料費(fèi)用工——直接人工費(fèi)用費(fèi)——其他直接費(fèi)用,（9）材料耗費(fèi)匯總表,（9）借：生產(chǎn)成本——A 11 000 ——B 10 000 ——C 7 000 制造費(fèi)用 3

2、 000 貸：原材料——甲 10 600 ——乙 12 000 ——丙 8 400,31 000,8 400,12 000,10 600,合計,3 000,500,1 300,1 200,車間耗費(fèi),7

3、 000,1 500,3 200,2 300,C產(chǎn)品耗用材料,10 000,3 100,3 300,3 600,B產(chǎn)品耗用材料,11 000,3 300,4 200,3 500,A產(chǎn)品耗用材料,直接材料費(fèi)用核算：,生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用,（10）人工費(fèi)用匯總表,67 716,8 316,59 400,合計,14 318.4,1 758.4,12 560,行政管理人員,2 097.6,257

4、.6,1 840,車間管理人員,12 312,1 512,10 800,C產(chǎn)品人工費(fèi),23 940,2 940,21 000,B產(chǎn)品人工費(fèi),15 048,1 848,13 200,A產(chǎn)品人工費(fèi),,工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用,（10）人工費(fèi)用匯總表,借：生產(chǎn)成本——A 13 200 ——B 21 000

5、 ——C 10 800 制造費(fèi)用 1 840 管理費(fèi)用 12 560 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 59 400,借：生產(chǎn)成本——A 1 848 ——B 2 940

6、 ——C 1 512 制造費(fèi)用 257.6 管理費(fèi)用 1 758.4 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 8 316,（11）設(shè)備折舊費(fèi)用的核算,生產(chǎn)設(shè)備折舊3902.4，管理設(shè)備折舊1200.6。 借：制造費(fèi)用 3 902.4 管理費(fèi)用 1 2

7、00.6 貸：累計折舊 5 103,12.間接費(fèi)用分配（按工資標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用）,分配率=,制造費(fèi)用分配額=產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率,分配率=,（A）13 200 +（B）21 000 +（C）10800,= 0.2,A產(chǎn)品 13 200×0.2 = 2 640B產(chǎn)品 21 000×0.2 = 4 200C產(chǎn)品 10 800× 0.2=2 160合計 4

8、5 000×0.2 = 9 000,借：生產(chǎn)成本——A 2 640 ——B 4 200 ——C 2 160 貸：制造費(fèi)用 9 000,（工資）1840,+,（折舊） 3 902.4,+,（福利費(fèi)）257.6,+,（材料）3000,生產(chǎn)成本明細(xì)賬 （A產(chǎn)品）,0,

9、28 688,28 688,2 640,15 048,11 000,合計,0,28 688,,結(jié)轉(zhuǎn)100件完工產(chǎn)品,28688,2 640,2640,分配制造費(fèi)用,26048,1 848,1 848,人工福利費(fèi),24200,13 200,13 200,人工工資費(fèi)用,11000,11 000,,11 000,生產(chǎn)耗用材料,,,13.借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 28 688 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 28 688,生產(chǎn)成本

10、明細(xì)賬 （B產(chǎn)品）,0,38 140,3 8140,4 200,23 940,10 000,合計,0,38 140,,結(jié)轉(zhuǎn)125件完工產(chǎn)品,38140,4 200,4 200,分配制造費(fèi)用,33940,2 940,2 940,人工福利費(fèi),31000,21 000,21 000,人工工資費(fèi)用,10000,10 000,,10 000,生產(chǎn)耗用材料,,,13.借：庫存商品 ——B產(chǎn)品 38 140 貸

11、：生產(chǎn)成本—— B產(chǎn)品 38 140,生產(chǎn)成本明細(xì)賬 （C產(chǎn)品）,0,21 472,21 472,2 160,12 312,7 000,合計,0,21 472,,結(jié)轉(zhuǎn)200件完工產(chǎn)品,21472,2 160,2 160,分配制造費(fèi)用,19312,1 512,1 512,人工福利費(fèi),17800,10 800,10 800,人工工資費(fèi)用,7 000,7 000,,7 000,生產(chǎn)耗用材料,,,13.借

12、：庫存商品 ——C產(chǎn)品 21 472 貸：生產(chǎn)成本——C產(chǎn)品 21 472,產(chǎn)品成本計算表,直接材料,直接人工,11 000 110,合計,15 048 150.48,制造費(fèi)用,2 640 26.4,28 688 286 .88,10 000 80 23 940 191.53 4 200 33.60 38 140 305.12,7 000

13、 3512 312 60.56 2 160 10.8021 472 107.36,,產(chǎn)品成本計算表,直接材料,直接人工,11 000 110,合計,15 048 150.48,制造費(fèi)用,2 640 26.4,28 688 286 .88,10 000 80 23 940 191.53 4 20

14、0 33.60 38 140 305.12,7 000 3512 312 60.562 160 10.8021 472 107.36,3、銷售業(yè)務(wù),銷售商品的收入（生產(chǎn)的產(chǎn)品、購進(jìn)的商品或其他存貨）,收入構(gòu)成,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入（出租固定資產(chǎn)的租金等）,,定義——企業(yè)在日?；顒又行?/p>

15、成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,提供勞務(wù)的收入（提供旅游、運(yùn)輸、飲食等等）,14.現(xiàn)售產(chǎn)品,向甲商店銷售A產(chǎn)品390件，@400元，總金額156 000 銷售B產(chǎn)品240件，@520元，總金額124 800 銷售C產(chǎn)品220件，@240元，總金額52 800 銷售貨款轉(zhuǎn)入企業(yè)開戶銀行。 借：銀行存款 390 312

16、貸：主營業(yè)務(wù)收入——A 156 000 ——B 124 800 ——C 52 800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷） 56 712,15.賒銷產(chǎn)品,該企業(yè)向新華批發(fā)部賒銷A產(chǎn)品310件，@400元，總金額124 000元。借：應(yīng)收賬款 145 080 貸：主營業(yè)務(wù)收入

17、——A 124 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）21 080,銷售費(fèi)用,16.支付新華批發(fā)部購買A產(chǎn)品銷售運(yùn)費(fèi)1 500元。 借：銷售費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 1 50017.支付A、B產(chǎn)品廣告費(fèi) 800元 借：銷售費(fèi)用 800 貸：銀行存款

18、 800,18.結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出商品成本,A（390+310）× 286.88 = 200 816B 240 × 305.12 = 73 228 . 8C 220 × 107.36 = 23 619 . 2 合計 297 664 借：主營業(yè)務(wù)成本 297 664 貸：庫存商品—— A

19、 200 816 —— B 73 228.8 —— C 23 619 . 2,19.計提本期借款利息,500 000短期借款按年利率6%計提利息。 500 000× 6% × 1/12= 2500 借：財務(wù)費(fèi)用

20、 2 500 貸：應(yīng)付利息 2 500,20.對外銷原材料,對外銷售積壓材料取得收入2000元，材料成本2 500元。 借：銀行存款 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 500 貸：原材料

21、 2 500,21.營業(yè)外收入,由于供貨單位違約收到違約罰款7 500元，存入銀行。借：銀行存款 7 500 貸：營業(yè)外收入 7 500,練習(xí)二:1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料800000元，B產(chǎn)品耗用乙種材料200000元。 借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 800000

22、 －B產(chǎn)品 200000 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 2000002.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資50000元，行政管理人員工資40000元。 借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 2

23、00000 －B產(chǎn)品 100000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 390000,3.按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品

24、 28000 －B產(chǎn)品 14000 制造費(fèi)用 7000 管理費(fèi)用 5600 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 546004、計提本月固定資產(chǎn)折舊70000元，其中，生產(chǎn)用折舊45000元，行政管理部門25000元。 借：制造費(fèi)用

25、 45 000 管理費(fèi)用 25 000 貸：累計折舊 70 000,5、本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品200000元全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫存商品－ A產(chǎn)品 200000 貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 2000006、銷售A產(chǎn)品1000件，＠800元，貨款已存入銀行。

26、借：銀行存款 800000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000007、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A產(chǎn)品548000元，B產(chǎn)品278400元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 826400 貸：庫存商品－A產(chǎn)品 548000 －B產(chǎn)品 278400,4、利潤計算、利潤分配及結(jié)轉(zhuǎn),收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)——總利潤所得稅核算—

27、—凈利潤計算稅后凈利潤分配未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn),收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)——總利潤,費(fèi)用,本期利潤,收入,,,費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn),收入結(jié)轉(zhuǎn),,,,余:負(fù)—利潤 虧損,余:正—利潤 盈利,,12.本年利潤,,,1.主營業(yè)務(wù)收入,,,本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入,銷貨退回等,,期末轉(zhuǎn)入差額,2.主營業(yè)務(wù)成本,,,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本,,期末轉(zhuǎn)入,3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加,,,按規(guī)定計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,期末轉(zhuǎn)入,,4.

28、其他業(yè)務(wù)收入,,,確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入,期末轉(zhuǎn)入,,12.本年利潤,,,5.其他業(yè)務(wù)成本,,,本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,期末轉(zhuǎn)入,,6.營業(yè)費(fèi)用,,,本期發(fā)生,,期末轉(zhuǎn)入,7.管理費(fèi)用,,,本期發(fā)生,期末轉(zhuǎn)入,,8.財務(wù)費(fèi)用,,,本期發(fā)生,,期末轉(zhuǎn)入,9.投資收益,,,取得的投資收益,發(fā)生的投資損失,期末轉(zhuǎn)入投資凈收益,,,,期末轉(zhuǎn)入投資凈損失,10.營業(yè)外收入,,,本期取得,期末轉(zhuǎn)入,,11.營業(yè)外支出,,,本期發(fā)生,期末轉(zhuǎn)入,,

29、13.所得稅,,,應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入,,收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)——總利潤,（1）主營業(yè)務(wù)收入,-主營業(yè)務(wù)成本,- 主營業(yè)務(wù)稅金及附加,= 主營業(yè)務(wù)利潤,（2）主營業(yè)務(wù)利潤,-營業(yè)費(fèi)用,-管理費(fèi)用,-財務(wù)費(fèi)用,+其他業(yè)務(wù)收入,-其他業(yè)務(wù)支出,= 營業(yè)利潤,（3）營業(yè)利潤,±投資收益,+ 營業(yè)外收入,- 營業(yè)外支出,= 總利潤,（4）總利潤,-所得稅,= 凈利潤,（5)凈利潤,-提取盈余公積,-提取公益金,-應(yīng)付利潤,=未分配

30、利潤,利潤總額 = 467 100-320 483 = 146 617,主營業(yè)務(wù)收入=333600+124000,其他業(yè)務(wù)收入=2000,營業(yè)外收入=7500,主營業(yè)務(wù)成本=297664,銷售費(fèi)用=2300,管理費(fèi)用= 12 560+ 1 758.4+1 200.6,財務(wù)費(fèi)用= 2500,其他業(yè)務(wù)成本= 2500,借：本年利潤 320483 貸：主營業(yè)務(wù)成本 297 664 銷售費(fèi)用

31、 2 300 管理費(fèi)用 15 519 財務(wù)費(fèi)用 2 500 其他業(yè)務(wù)成本 2 500,借：主營業(yè)務(wù)收入 457 600 其他業(yè)務(wù)收入 2 000 營業(yè)外收入 7 500 貸：本年利潤

32、 467 100,利潤總額 = 467 100-320 483 = 146 617,計算利潤——收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn),本年利潤,,32 0483,32 0483,320 483,,,467 100,467 100,467 100,,,,總利潤146 617,,12.本年利潤,14.利潤分配－提取盈余公積,按規(guī)定計算提取的盈余公積,15.利潤分配－應(yīng)付利潤（股利）,應(yīng)付給投資者的利潤,16.利潤分配－未分配利潤,利潤已分配數(shù),可供分配

33、利潤,余額未分配利潤,進(jìn)行利潤分配,進(jìn)行利潤分配,提取盈余公積,項目,提取法定盈余公積——凈利潤10%提取法定公益金——凈利潤5%提取任意盈余公積——自行決定,使用,盈余公積,補(bǔ)虧增資分利,公益金,——福利設(shè)施建設(shè),,,,,,進(jìn)行利潤分配,1.假設(shè)企業(yè)稅后利潤為83 908.79，企業(yè)提取10%盈余公積，40%向投資人分利。 （1）提取盈余公積 83 908.79 ×10%= 8 391

34、借：利潤分配——提取盈余公積 8 391 貸：盈余公積 8 391 （2）向投資人分利 83 908.79 ×40% = 33 563 借：利潤分配——應(yīng)付股利 33 563 貸：應(yīng)付股利

35、 33 563,,計算未分配利潤——未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn),2.期末結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 （1）本年利潤結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 83 908.79 貸：利潤分配——未分配利潤 83 908.79 （2）利潤分配明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤分配——未分配利潤 41 954 貸：利潤分配——提取盈余公積 8 391

36、 ——應(yīng)付股利 33 563,計算未分配利潤——未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn),83 908.79,83 908.79,,41 954,8 391,33 663,（1）本年利潤結(jié)轉(zhuǎn),（2）利潤分配明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn),,,,,,,41 954.79,,,練習(xí)三:1、本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件， B產(chǎn)品1000件，全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。,產(chǎn)品成本計算表編制單位： 年 月份

37、 單位：元,產(chǎn)品生產(chǎn)成本,2、接銀行通知,全興公司歸還前欠貨款2000元,已收賬,借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收帳款——全興 2000,借：庫存商品－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 1096000

38、 －B產(chǎn)品 348000,3、銷售B產(chǎn)品800件，＠460元，貨款尚未收到。,借：應(yīng)收賬款 368000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 368000,4、銷售A產(chǎn)品1000件，＠800元，貨款已存入銀行。,借：銀行存款 800000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000,5、用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。,借：銷售費(fèi)用 50000 貸：

39、銀行存款 50000,6、計算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金58400元。,借：營業(yè)稅金及附加 58400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 58400,7、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)2000元。,借：銷售費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000,8、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A產(chǎn)品548000元，B產(chǎn)品278400元。,借：主營業(yè)務(wù)

40、成本 826400 貸：庫存商品－A產(chǎn)品 548000 －B產(chǎn)品 278400,9、讓售乙種材料10噸，＠120元，款存銀行；乙材料每噸實際成本110元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。,借：銀行存款 1200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200,同時，借：其他業(yè)務(wù)成本 1100

41、 貸：原材料－乙材料 1100,10、企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金700元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理。,借：營業(yè)外支出－非常損失 700 貸：現(xiàn)金 700,11、收到被投資單位轉(zhuǎn)來的投資收益10000元，存入銀行。,借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000,12、月末，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年

42、利潤”賬戶，計算確定當(dāng)月的利潤總額。,借：本年利潤 938600 貸：主營業(yè)務(wù)成本 826400 營業(yè)稅金及附加 58400 銷售費(fèi)用 52000 其他業(yè)務(wù)成本 1100 營業(yè)外支出 700,借：主營業(yè)務(wù)收入 1168000 其他業(yè)務(wù)收入 1200 投資收益

43、10000 貸：本年利潤 1179200,利潤總額＝1179200－938600 ＝240600（元）,第四節(jié)   總分類賬與明細(xì)分類賬戶的平行登記,一、總分類賬與明細(xì)分類賬戶的含義,共同性,反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同登賬依據(jù)相同,,對總賬起著補(bǔ)充和輔助作用,對明細(xì)賬起著統(tǒng)馭和控制作用,作用,各科目增減變化某一方面詳細(xì)信息（價值、實物、勞務(wù)）,各科目增減變化的總括信息,記錄內(nèi)容,區(qū)別,總分類賬和明

44、細(xì)分類賬的關(guān)系,庫存商品,,,余 10000 4000,5000,,發(fā)生 4000,發(fā)生 5000,,余 9000,庫存商品－甲產(chǎn)品,,,余 6000 3000,3000,,發(fā)生 3000,發(fā)生 3000,,余 6000,庫存商品－乙產(chǎn)品,,,余 4000 1000,2000,,發(fā)生 1000,發(fā)生 2000,,余 3000,區(qū)別：1.提供資料的詳細(xì)程度不同2.

45、作用不同,聯(lián)系：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3.所提供的資料是相互補(bǔ)充的,這種關(guān)系，決定了總分類賬和明細(xì)分類賬必須平行登記,二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記,1.平行登記的要點(diǎn) （1）憑證相同 （2）方向一致 （3）期間相同 （4）金額相等2.平行登記的結(jié)果（1）總賬的期初（末）余額＝∑它所屬各個明細(xì)賬期初（末）余額（2）總賬的本期借（貸）方發(fā)生額＝∑它所屬各個明細(xì)賬本期借（貸）方發(fā)

46、生額,銀行存款日記賬,期初余額 6500,本期發(fā)生額 24200,期末余額 26700,本期發(fā)生額 4000,,期初余額 65003日將庫存現(xiàn)金送存銀行 70005日支付材料款400012日收到銷售款1200025日收回賒銷款5200,24200,5200,12000,,7000,,26700,4000,,本期發(fā)生額和余額,31日,26700,,應(yīng)收賬款,收回賒銷款,銀收,25日,21500,,主營業(yè)

47、務(wù)收入,收銷貨款,銀收,12日,9500,4000,物資采購,支付材料款,銀付,5日,13500,,現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金存銀行,現(xiàn)付1,3日,6500,,,期初余額,,1日,,日記賬、總賬平行登記,明細(xì)賬與總賬平行登記,某企業(yè)2004年11月30日應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬余額 賬戶名稱 余額 應(yīng)收賬款 75 000 其

48、中:A公司 50 000 B公司 25 00012月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.12月12日收到A公司購貨欠款50 000元。2.12月16日向B公司賒銷產(chǎn)品價款20 000元3.12月23日收到B公司上月購貨款15 000元。4.12月25日向A公司賒銷產(chǎn)品價款35 000元,,期初余額 75 000,,,(1) 50 000,(

49、2) 20 000,(3) 15 000,(4) 35 000,本期發(fā)生額 55 000,本期發(fā)生額 65 000,期末余額 65 000,,某企業(yè)2004年11月30日應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款 75 000，其中:A公司 50 000，B公司 25 00012月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.12月12日收到A公司購貨欠款50 00

50、0元。2.12月16日向B公司賒銷產(chǎn)品價款20 000元3.12月23日收到B公司上月購貨款15 000元。4.12月25日向A公司賒銷產(chǎn)品價款35 000元,35 000,借,50 000,35 000,,本期合計,31,35 000,借,,35 000,賒銷產(chǎn)品,25,0,平,50 000,,收回購貨欠款,12,50 000,借,,略,期初余額,1,戶名：A公司 應(yīng)收賬款

51、 單位：元,,某企業(yè)2004年11月30日應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款 75 000，其中:A公司 50 000，B公司 25 00012月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.12月12日收到A公司購貨欠款50 000元。2.12月16日向B公司賒銷產(chǎn)品價款20 000元3.12月23日收到B公司上月購貨款15 000元。4.12月25日向A公司賒銷產(chǎn)品價款35 000元,30 000,借,1