z17 固定資產(chǎn)

1、底稿目錄序號表頁名稱索引號是否顯示1審計程序Z17是2審定表Z17100是3明細表Z17200是4盤點報告Z17300是5監(jiān)盤檢查情況表Z17400是6增減明細審定表Z17500是7增加檢查表Z17600是8減少檢查表Z17700是9SLN直線法Z17800是10SYD年數(shù)總和法Z17900是11DDB雙倍余額遞減法Z171000是12工作量法Z171100是13減值準備測試表Z171200是14檢查情況表Z171300是固定資產(chǎn)審計程

2、序被審計單位:B編制:日期:索引號:Z17報表截止日:2008年12月31日復核:日期:頁次:5檢查本期減少的固定資產(chǎn)：(1)結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確，原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；(2)檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準，會計處理是否正確；(3)檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；(4)檢查債務重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；(5)檢查其他減

3、少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確?！獭獭?檢查融資租人的固定資產(chǎn)：(1)獲取被審計單位融資租人固定資產(chǎn)的租賃合同、租約，檢查租賃是否符合融資租賃的條件，會計處理是否正確(資產(chǎn)的人賬價值、折舊、相關(guān)負債)；(2)租人固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費損壞的現(xiàn)象，租人固定資產(chǎn)是否已登記備查簿；(3)必要時，向出租人函證租賃合同及執(zhí)行情況；(4)檢查租人固定資產(chǎn)是否存在改良支出，其核算是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定?！獭獭?檢查出租的固定資產(chǎn)：(1)獲取出租

4、固定資產(chǎn)的租賃合同、租約，檢查出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余、閑置不用的；(2)檢查租金收取情況，有無多收、少收現(xiàn)象；是否存在變相饋贈、轉(zhuǎn)讓等情況；(3)必要時，向承租人函證租賃合同及執(zhí)行情況。√√√8檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關(guān)的財務承諾。√√9檢查固定資產(chǎn)的折舊：(1)檢查被審計單位的折舊政策和方法是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，前后期是否一致；預計使用壽命和預計凈殘值的確定是否合理、本期是否變更，變更是否符合企業(yè)會計準則

5、的規(guī)定；(2)(實施實質(zhì)性分析程序)重新計算各類固定資產(chǎn)本期應計提的折舊額；將被審計單位賬面計提折舊額與上年同期金額、測算折舊額進行比較，根據(jù)可接受的差異額分析評估測試結(jié)果；(3)(實施細節(jié)測試)檢查本期折舊費用的計提是否正確，尤其關(guān)注已計提減值準備的固定資產(chǎn)的折舊；(4)檢查折舊費用的分配方法是否合理，與上期是否一致；分配計入各項目的金額占本期全部折舊計提額的比例與上期比較是否有重大差異；將本期計提折舊額與成本費用中折舊費金額進行核對

6、；(5)關(guān)注固定資產(chǎn)增減變動時，相應的累計折舊賬戶的會計處理是否符合規(guī)定?！?0檢查固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，若存在減值跡象，復核被審計單位估計的可收回金額，以確定固定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：(1)與被審計單位管理層討論，固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象；(2)檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；(3)檢查是否存在轉(zhuǎn)回以前年度固定資產(chǎn)減值準備的情況?！?1針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序