健全銀行會計內(nèi)控制度淺議

1、健全銀行會計內(nèi)控制度淺議健全銀行會計內(nèi)控制度淺議摘要：本文介紹了銀行會計內(nèi)控制度存在的主要問題，并分析了國外銀行內(nèi)控制度的主要特點，最后提出了健全銀行業(yè)內(nèi)控制度的對策。關(guān)鍵詞：銀行會計關(guān)鍵詞：銀行會計內(nèi)控制度內(nèi)控制度監(jiān)管監(jiān)管銀行會計是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風險的全過程。隨著我國銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，會計風險問題受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。要夯實銀行經(jīng)營活動安全運營，就必須加強銀行會計系統(tǒng)的風險防范，

2、尤為重要的是內(nèi)控制度的完善、健全，對內(nèi)控機制的完善可以借鑒國外銀行成熟的內(nèi)控制度。1內(nèi)控制度主要存在的問題雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。1.1流程不完善。銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風險程序，難

3、以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。1.2相互制約、監(jiān)督機制不健全。一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患，甚至會計人員為了迎合領(lǐng)導(dǎo)意圖，任意歪曲、篡改會計數(shù)據(jù)，提供虛假信息。1.3人員素質(zhì)、意識有缺陷。銀行業(yè)近年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對

4、會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但同時由于銀行在快速發(fā)展中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴重不足，有些會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責任心不強。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力。2國外銀行內(nèi)控制度的特點2.1有嚴密有效的組織結(jié)構(gòu)和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。國外商業(yè)銀行非常重視對銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計，做到職責分工合理，既能順暢

5、地運行和有效地執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)者的管理意圖，又能防范內(nèi)部隱瞞欺詐行為，一般還專門設(shè)立了獨立于其他部門僅對銀行最高權(quán)力機構(gòu)負責的內(nèi)部審計機構(gòu)。2.2有完善的會計控制體系。把會計部門作為銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，因此國外許多商業(yè)銀行都賦予會計主管或財務(wù)總監(jiān)以特別的權(quán)力和地位。2.3相互獨立的業(yè)務(wù)部門和明確的職責。要求銀行每一項業(yè)務(wù)至少應(yīng)有兩個人或兩個部門參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門要具有相對的獨立性，以達到內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢查

6、效果。2.4有高度的電腦化管理。隨著金融工具的日益現(xiàn)代化，國外商業(yè)銀行普遍加強了電腦在內(nèi)部管理上的應(yīng)用，以改進和完善銀行內(nèi)部控制的手段。2.5合理有序的內(nèi)部檢查制度。一是總行業(yè)務(wù)部門對分行的檢查，包括按要求報送的各種財務(wù)報表、專題報告，以及召開分行長座談會聽取匯報等等；二是總行審計機構(gòu)對分行的定期全面檢查和不定期專項檢查；三是銀行內(nèi)部的自我日常檢查以及聘請外部會計師查賬。3健全內(nèi)控制度的對策3.1完善銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境