可供出售金融資產(chǎn)_模版

1、可供出售金融資產(chǎn)程序表被審計單位名稱:DW編制人:BZR日期:BZRQ索引號：R40項目：可供出售金融資產(chǎn)復核人:日期:頁次：11會計期間或截止日:JZRQ審計程序認定或列報工作底稿索引（1）核對可供出售金融資產(chǎn)明細賬和總賬的余額與報表是否相符，編制可供出售金融資產(chǎn)導引表；計價和分攤（2）取得或編制可供出售金融資產(chǎn)余額明細表，復核其是否正確，并標出截止審計日已出售的項目，作相應核查；計價和分攤（3）選取金額大及其他重要的可供出售金融資產(chǎn)

2、進行函證，并編制函證情況匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當調(diào)整；未回函的，可再次復詢或?qū)嵤┫嚓P的替代程序；存在完整性所有權(quán)計價和分攤（4）選取余額較大的可供出售金融資產(chǎn)，檢查有關原始憑證，包括檢查董事會會議紀要、合同、協(xié)議等相關文件，以驗證其真實性；存在計價和分攤（5）分析判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應重點關注該金融資產(chǎn)公允價值是否持續(xù)下降。如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降（通常是指達到或超過20%的情形

3、），或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的（通常是指該資產(chǎn)的公允價值持續(xù)低于其成本達到或超過6個月的情形），是否已確認減值損失，計提損失金額是否足額。計價和分攤（6）抽查有無不屬于可供出售金融資產(chǎn)核算的項目，如有，應作出記錄或作適當調(diào)整；分類（7）對于用非記賬本位幣結(jié)算的可供出售金融資產(chǎn)，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確；計價和分攤（8）驗明可供出售金融資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露；列報B600（9）做出審計結(jié)