固定資產(chǎn)審計程序表

1、固定資產(chǎn)審計程序表固定資產(chǎn)審計程序表索引號：B6客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標(biāo)1.確定固定資產(chǎn)是否存在；2.確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有或控制；3.確定固定資產(chǎn)的計價方法是否恰當(dāng)；4.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)，折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫?.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；6.確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減

2、值準(zhǔn)備的記錄是否完整；7.確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；8.確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。(續(xù)表)二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合累計折舊、減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對相符。2.根據(jù)具體情況，選擇具體方法對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。3.實(shí)地抽查部分金額較

3、大或異常的，固定資產(chǎn)(如為首次接受審計，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍)，確定其是否存在，關(guān)注是否有賬無物或有物無賬的情況。4.抽查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件，查明其產(chǎn)權(quán)是否屬于被審計單位所有，手續(xù)是否完備，有無發(fā)生糾紛或訴訟的等情況。5.檢查本期增加的固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備；對已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已按估計價值入賬，并按規(guī)定計提折舊；如有因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等情況，應(yīng)檢查其入賬依據(jù)和方

4、法是否正確。6.檢查本期減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時入賬。7.通過審閱內(nèi)部會議記錄、借款合約、銀行函證等方式，查明固定資產(chǎn)有無提供擔(dān)保、抵押或受限制使用等情況，并匯總列示其賬面價值及數(shù)量。8.確定被審計單位估計的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理。9.取得租入、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查手續(xù)是否完備，會計處理是否正確。10.了解固定資產(chǎn)的保險和防護(hù)措施的完善程度，并做出相應(yīng)記錄。11.檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合

5、規(guī)定。12.獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確；獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄。13.檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價格是否公允。對于合并范圍內(nèi)的購售活動，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額。14.檢查年度終了被審計單位對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的復(fù)核結(jié)果是否合理，若不合理，則應(yīng)提請被審計單位作必要調(diào)整。15.

6、對應(yīng)計入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計，檢查借款費(fèi)用(借款利息、折溢價攤銷、匯兌差額、輔助費(fèi)用)資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確。16.結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔(dān)保的固定資產(chǎn)。如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。17.檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾。18.確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。累計折舊的實(shí)質(zhì)性

7、程序：1.獲取或編制累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。2.檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀?，前后期是否一致，預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值是否合理。(續(xù)表)3.根據(jù)實(shí)際情況，選擇具體方法對累計折舊執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。4.復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計提和分配5.將累計折舊貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬的

8、借方向比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用，一旦發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)查明原因，并考慮是否應(yīng)建議做出適當(dāng)調(diào)整6.檢查累計折舊的減少是否合理、會計處理是否正確。7.確定累計折舊的披露是否恰當(dāng)。減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。2.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件。3.檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分及會計處

9、理是否正確。4.檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。5.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況。6.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確。7.檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。8.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰