固定資產(chǎn)審計(jì)程序表 (1)

1、索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）固定資產(chǎn)審計(jì)程序表固定資產(chǎn)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁(yè)次：1審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制固定資產(chǎn)及折舊分類匯總表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。3監(jiān)盤或抽盤固定資產(chǎn)（1）對(duì)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，取得盤點(diǎn)明細(xì)表及重大盤盈盤虧事項(xiàng)的說明。（2）如未參與定期盤點(diǎn)，索取并檢查被審計(jì)企業(yè)期末固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃及固定資定期盤點(diǎn)明細(xì)表。偕同被審計(jì)企業(yè)有關(guān)人員，抽

2、盤部分固定資產(chǎn)項(xiàng)目：①?gòu)谋P點(diǎn)明細(xì)表中選擇部分項(xiàng)目，檢查是否實(shí)際存在。②從固定資產(chǎn)實(shí)物中選擇部分項(xiàng)目，檢查有無固定資產(chǎn)卡片，檢查這些資產(chǎn)是否記錄在盤點(diǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)賬中。③檢查上述固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件，檢查固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。（3）實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)和安全狀況。（4）檢查高價(jià)易流動(dòng)固定資產(chǎn)的安全性。4抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查固定資產(chǎn)增加①檢查國(guó)家有特殊規(guī)定的固定資產(chǎn)購(gòu)置是否得到相關(guān)部門

3、的批準(zhǔn)。②檢查購(gòu)置發(fā)票和支付憑據(jù)上的銷售單位名稱與合同是否一致。③檢查購(gòu)入的固定資產(chǎn)原值是否按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。④檢查已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)否已暫估入賬。⑤檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造的資本性支出與收益性支出的劃分是否符合規(guī)定。⑥檢查固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)，檢查資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否恰當(dāng)。⑦檢查接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)價(jià)值是否按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提

4、供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。⑧檢查盤盈固定資產(chǎn)價(jià)值是否按重置完全價(jià)值記賬。（2）檢查年內(nèi)資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)大的固定資產(chǎn)，取得重估資產(chǎn)清單及評(píng)估資料副本：①檢查評(píng)估單位是否具有評(píng)估資格，了解重估的方法和假設(shè)，重估的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。②檢查有關(guān)賬戶和評(píng)估報(bào)告文件，檢查被重估的資產(chǎn)價(jià)值是否與評(píng)估結(jié)果一致。③檢查資產(chǎn)重估的預(yù)計(jì)目標(biāo)、范圍、基礎(chǔ)，是否在原基礎(chǔ)上分類、評(píng)估。④檢查重估增減價(jià)值的計(jì)算是否正確，是否符合國(guó)家

5、有關(guān)規(guī)定。⑤檢查固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)是否得到有關(guān)部門的核準(zhǔn)。（3）檢查本年度減少固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理是否正確。重點(diǎn)檢查轉(zhuǎn)讓及變賣的收入是否入賬和對(duì)外投資是否記錄在有關(guān)賬戶。5抽查累計(jì)折舊明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）對(duì)照檢查前后期折舊方法和折舊率是否一致。檢查改變折舊方法和折舊率是否經(jīng)過有關(guān)部門的核準(zhǔn)。（2）檢查長(zhǎng)期閑置固定資產(chǎn)的折舊是否停止計(jì)提。（3）復(fù)算部分項(xiàng)目的本年度折舊，驗(yàn)算折舊計(jì)提是否正確。6索取固定資產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議或保單，檢查固定資產(chǎn)

6、的保險(xiǎn)是否基于市場(chǎng)價(jià)格，其范圍、數(shù)額是否符合規(guī)定。7檢查固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的核算是否符合規(guī)定，大額或不均衡的維修費(fèi)用是否通過預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)等科目核算。索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）固定資產(chǎn)審計(jì)程序表固定資產(chǎn)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁(yè)次：2審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)8檢查固定資產(chǎn)的改良支出有無不通過“在建工程”直接記入固定資產(chǎn)。9檢查租賃固定資產(chǎn)（1）抽取期末有余額的新增租賃固定資產(chǎn)項(xiàng)目①對(duì)照檢查長(zhǎng)期應(yīng)付款和融資租賃固定資產(chǎn)的

7、有關(guān)證明文件，檢查融資租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)。②實(shí)地觀察，檢查租賃資產(chǎn)的確存在并且由被審計(jì)企業(yè)使用。③檢查支付憑證上的租賃費(fèi)和租賃期間與租賃合同上項(xiàng)目是否一致。（2）檢查年末之前結(jié)束租賃的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。10檢查固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和凈值（及重估結(jié)果）是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，融資租入的固定資產(chǎn)是否單獨(dú)披露。檢查會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否披露采用的折舊方法、當(dāng)期固定資產(chǎn)的重大變化和抵押的固定資產(chǎn)等信息。11完成固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審