無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)程序表

1、無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)程序表無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)程序表索引號(hào)：B12客戶：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在；2.確定無(wú)形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；3.確定無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷的記錄是否完整；4.確定無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是否合理；5.確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)；6.確定無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；7.確定無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)

2、生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；8.確定無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷及減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；9.確定無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷及減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，結(jié)合累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。2.檢查無(wú)形資產(chǎn)科目的核算內(nèi)容是否符合規(guī)定，特別關(guān)注土地使用權(quán)的核算是否正確。3.檢查無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件、非專利技術(shù)的

3、持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)和存在性。4.檢查無(wú)形資產(chǎn)的增加；檢查無(wú)形資產(chǎn)的減少。5.檢查被審計(jì)單位確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的依據(jù)，分析其合理性。6.檢查無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。7.對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)逐項(xiàng)檢查是否存在減值跡象，并做出詳細(xì)記錄；對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)進(jìn)

4、行減值測(cè)試。8.結(jié)合長(zhǎng)、短期借款等項(xiàng)目審計(jì)，了解是否存在用于債務(wù)擔(dān)保的無(wú)形資產(chǎn)。如有，應(yīng)取得證據(jù)并記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位做恰當(dāng)披露。9.確定無(wú)形資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。累計(jì)攤銷的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2.檢查無(wú)形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上期一致，若改變攤銷政策，檢查其依據(jù)是否充分。注意使用期限不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)其使用

5、壽命進(jìn)行復(fù)核。3.檢查被審計(jì)單位是否在年度終了、對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，其復(fù)核結(jié)果是否合理。(續(xù)表)4.檢查無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額是否為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值和減值準(zhǔn)備后的余額。檢查其預(yù)計(jì)殘值的確定是否合理。5.復(fù)核本期攤銷是否正確，與相關(guān)科目核對(duì)是否相符。6.確定累計(jì)攤銷的披露是否恰當(dāng)。減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2.檢查無(wú)形資產(chǎn)減