如何搞好股份制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

1、1如何搞好股份制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何搞好股份制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)王君會(huì)目前許多國有企業(yè)、集體企業(yè)逐步改制成股份制或股份合作制。企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變給內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求如何做好改制后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我們面臨的新課題。一、轉(zhuǎn)變思想觀念爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持隨著體制的轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營由對上負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)向?qū)蓶|負(fù)責(zé)其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任加大為建立健全科學(xué)的管理體制和有效的約束機(jī)制加快內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)成為股份制企業(yè)經(jīng)營者的自覺行動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由服務(wù)于國家審計(jì)的附屬型向服務(wù)

2、于企業(yè)的相對獨(dú)立型轉(zhuǎn)變從“要我審計(jì)”走向“我要審計(jì)”由外部要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)在需要。我單位下屬九個(gè)公司有五個(gè)公司先后進(jìn)行了股份制改造改制后的企業(yè)精簡了管理機(jī)構(gòu)和人員而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不但沒有精簡反而得到加強(qiáng)與充實(shí)。過去沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)在都設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員擴(kuò)編近50%。實(shí)踐證明內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益保證經(jīng)營決策的正確性和經(jīng)營成果的真實(shí)性確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值起著重要作用。二、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量實(shí)行公司制

3、改造后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一般有以下幾種:(1)隸屬于監(jiān)事會(huì)向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)(2)隸屬于董事會(huì)由董事長領(lǐng)導(dǎo)(3)隸屬于經(jīng)理層對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)隸屬于監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作不僅有利于樹立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性保持較高的獨(dú)立性而且有利于增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度使監(jiān)事會(huì)的職責(zé)權(quán)力落到實(shí)處。隸屬于董事會(huì)直接向董事長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作可參與經(jīng)營決策對經(jīng)理層履行經(jīng)營監(jiān)督與評價(jià)職能使內(nèi)部審計(jì)具有更高的權(quán)威性。隸屬于經(jīng)理班子向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作可更多地發(fā)揮

4、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。從實(shí)際工作出發(fā)規(guī)模大的公司一般把內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)規(guī)模小的公司審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在經(jīng)理層。筆者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置要根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況而定要與其他職能部門相配套不論采用哪種模式關(guān)鍵是要確保內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮和職責(zé)的順利履行。從目前來看發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的最大制約因素是人力不足和人員素質(zhì)的不相適應(yīng)。筆者認(rèn)為應(yīng)大力培養(yǎng)和引進(jìn)人才增強(qiáng)內(nèi)審力量。我單位在培養(yǎng)和引進(jìn)人才方面采取了以下幾種措施:(1)調(diào)整人員結(jié)

5、構(gòu)配備財(cái)務(wù)、工程、經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的人才(2)加強(qiáng)對現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)(3)制定內(nèi)部審計(jì)從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行優(yōu)勝劣汰競爭上崗(4)實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制創(chuàng)造良好工作環(huán)境吸收優(yōu)秀管理人才加入內(nèi)審隊(duì)伍。三、拓展內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方法首先大力開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。具體內(nèi)容有:(1)成本費(fèi)用效益審計(jì)著重審查企業(yè)成本費(fèi)用開支是否合理有無損失浪費(fèi)最大限度地降低企業(yè)的產(chǎn)品成本(2)產(chǎn)品銷售效益審計(jì)主要是對公司的營銷策略、市場占有率、產(chǎn)品是否適銷對路銷售與生

6、產(chǎn)的聯(lián)系程度銷售費(fèi)用是否經(jīng)濟(jì)合理售后服務(wù)是否到位等進(jìn)行評審最大程度地提高產(chǎn)品的銷售量(3)物資供應(yīng)效益審計(jì)主要審查物資儲(chǔ)備定額、采購批量與間隔是否恰當(dāng)供應(yīng)商的選擇是否合理等促進(jìn)企業(yè)壓縮儲(chǔ)備資金加速資金周轉(zhuǎn)降低采購費(fèi)用。其次加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。針對企業(yè)形式多樣的承包經(jīng)營責(zé)任制應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)理(廠長)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、企業(yè)任期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和承包獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)經(jīng)營指標(biāo)完成情況和資產(chǎn)的保值增值情況正確評價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)

7、績?？偨Y(jié)我單位近年來內(nèi)審工作實(shí)踐搞2好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與日常審計(jì)相結(jié)合一是與年度決算審計(jì)相結(jié)合決算審計(jì)一般在期末進(jìn)行主要審查資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)情況這與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是一致的二是與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般每年都進(jìn)行一至二次屬于經(jīng)常性審計(jì)通過審計(jì)能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)收支是否合理以及各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下基礎(chǔ)三是與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合如通過待處理財(cái)產(chǎn)損失、待攤費(fèi)用、壞賬呆賬等不良資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查找出產(chǎn)生不良資產(chǎn)的原因

8、為企業(yè)經(jīng)營總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并以此為鑒。三是積極開展內(nèi)部控制制度審計(jì)。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立科學(xué)的管理制度和完善的內(nèi)部控制制度。因此對內(nèi)部控制制度的審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部控制制度審計(jì)分四個(gè)步驟:(1)調(diào)查描述內(nèi)部控制制度。審計(jì)組進(jìn)駐后首先進(jìn)行調(diào)查摸底然后一一列舉描述。調(diào)查的范圍要廣從商品的購進(jìn)到銷售各個(gè)環(huán)節(jié)都要調(diào)查清楚為下一步審計(jì)做好準(zhǔn)備。(2)初步評價(jià)內(nèi)部控制。就是對調(diào)查描述的內(nèi)部控制在沒有測試之前進(jìn)行初步評價(jià)目的是看制度本

9、身有無弊端是否健全是否存在自相矛盾。(3)進(jìn)行符合性測試。就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況檢查測試內(nèi)部控制是否有效是否符合客觀實(shí)際各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否發(fā)揮作用。通過符合性測試能夠看出內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和效果如何。(4)綜合評價(jià)內(nèi)部控制。通過前三個(gè)步驟審計(jì)組要對內(nèi)部控制健全性、有效性、合理性作出綜合評價(jià)確定其可信賴程度找出薄弱環(huán)節(jié)和漏洞提出改進(jìn)建議和措施促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善確定進(jìn)一步審計(jì)的重點(diǎn)。四是充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展使電子

10、計(jì)算機(jī)得到廣泛應(yīng)用因此審計(jì)也要充分利用電子計(jì)算機(jī)。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法一般可分為繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)、通過計(jì)算機(jī)審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)審計(jì)三種方法。繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是先檢查輸入的數(shù)據(jù)然后越過計(jì)算機(jī)直接檢查計(jì)算機(jī)輸出結(jié)果的方法。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)方法就是要對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的文件與程序進(jìn)行檢查在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步審查會(huì)計(jì)核算結(jié)果的方法。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是以計(jì)算機(jī)為工具輔助審計(jì)人員完成某些審計(jì)的方法。此外在內(nèi)審實(shí)務(wù)工作中對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)程序、審計(jì)原則等應(yīng)結(jié)合本企