如何鑒定審計(jì)證據(jù)

1、1如何鑒定審計(jì)證據(jù)如何鑒定審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性1審計(jì)證據(jù)必須是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完全逼真的描寫，不能在其中夾雜審計(jì)人員的主觀意見。2審計(jì)證據(jù)的時(shí)間、地點(diǎn)、事實(shí)、當(dāng)事人等都要準(zhǔn)確無誤。3審計(jì)證據(jù)所描述的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化的環(huán)境、條件、因果關(guān)系也必須真實(shí)可靠。4審計(jì)證據(jù)中的各種數(shù)字、計(jì)量單位必須正確。5審計(jì)證據(jù)的語言要求明晰、準(zhǔn)確。二、審計(jì)證據(jù)的重要性在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在以下方面考慮到審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量影響：1確定重要性水平時(shí)，有涉及到舞弊和違

2、法行為、可能引起履行合同義務(wù)、影響收益趨勢、不期望出現(xiàn)的現(xiàn)象所收集的審計(jì)證據(jù)不管其金額多小，都是重要性的審計(jì)證據(jù)。2在建議劃分調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按上述情況考慮審計(jì)證據(jù)的重要性。3在考慮審計(jì)報(bào)告類型時(shí)應(yīng)從下面幾方面人手考慮審計(jì)證據(jù)的重要性：①相對金額的大小。在確定未遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的重要性時(shí)，可選用某種用來比較的基數(shù)，如凈收益、資產(chǎn)總額、營運(yùn)資本合計(jì)等，將錯(cuò)誤的金額與基數(shù)比較判斷是否重要。有時(shí)注冊會(huì)計(jì)師還必須將全部未

3、改正的錯(cuò)誤金額匯總起來，判斷原來并不重要的個(gè)別錯(cuò)誤在匯總后是否對會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成嚴(yán)重影響。②可計(jì)量性。有些錯(cuò)誤的金額是無法準(zhǔn)確計(jì)量的。例如，被審計(jì)單位不愿意揭示正在進(jìn)行的訴訟案件，注冊會(huì)計(jì)師只能從被審單位未作揭示而對會(huì)計(jì)報(bào)表使用人的影響來判斷其重要性。③項(xiàng)目的性質(zhì)。對非法交易或舞弊、某一項(xiàng)目單從本期考慮雖不重要，但對未來某些期間有重大影響、具有“心理”效應(yīng)的項(xiàng)目，如小額利潤相對于小額虧損，存款結(jié)余相對于透支、根據(jù)合同責(zé)任導(dǎo)致的結(jié)果等情況的審

4、計(jì)證據(jù)要尤為重視。④范圍受限制的牽涉性。對于范圍受限制引起的錯(cuò)報(bào)，不僅要考慮該項(xiàng)目自身，還要考查這些錯(cuò)誤的牽涉性。通常審計(jì)范圍受限制引起的錯(cuò)報(bào)只能用潛在錯(cuò)誤或可能錯(cuò)誤做主要判斷。三、審計(jì)證據(jù)的可信性通常審計(jì)證據(jù)的可信性有如下審計(jì)假定：1以書面文件為形式的書面證據(jù)，比經(jīng)由對有關(guān)人員口頭詢問而得來的口頭證據(jù)可靠；2來自獨(dú)立第三者的審計(jì)證據(jù)。其所提供的可信性保證程度要比從被審單位內(nèi)部獲得的證據(jù)要大得多；已獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立

5、的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠；3來自經(jīng)過審計(jì)人員實(shí)地檢查、觀察、復(fù)核、調(diào)查等的第一手審計(jì)證據(jù)比間接取得的審計(jì)證據(jù)可信度要大；4來自健全的內(nèi)部控制制度的審計(jì)證據(jù)，其可信度要比來自薄弱的內(nèi)部控制制度的審計(jì)證據(jù)更為可靠；5不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性，反之，注冊會(huì)計(jì)師就須進(jìn)一步審計(jì)；6作為審計(jì)證據(jù)的原本文件比復(fù)印本、草本更為可信；7越及時(shí)的證據(jù)越可靠，客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。四、審計(jì)證據(jù)的充分性2審計(jì)證據(jù)的充分性又

6、稱足夠性。按照準(zhǔn)則的定義是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。它是注冊會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。究竟需要多少審計(jì)證據(jù)在很大程度上取決于審計(jì)人員的主觀判斷和準(zhǔn)備承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。在很多情況下，量多質(zhì)低的審計(jì)證據(jù)和量少質(zhì)高的審計(jì)證據(jù)所起的作用基本相同。審計(jì)人員必須掌握的界限是：必須獲取充分的審計(jì)證據(jù)去滿足一位明智的人所可能提出的一切合理的疑問，也就是說，審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)要達(dá)到能“勝過合理的懷疑”這樣的程度，這時(shí)可認(rèn)為

7、審計(jì)證據(jù)是足夠的、充分的。注冊會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性、注冊會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑等主要因素。此外，還須考慮經(jīng)濟(jì)因素、抽樣總體規(guī)模與特征等因素。五、審計(jì)證據(jù)的證明力審計(jì)證據(jù)的證明力是在上述真實(shí)性、重要性和充分性的基礎(chǔ)上形成的。審計(jì)證據(jù)的種類是多種多樣的，審計(jì)證據(jù)的證明力也就不一樣。即使是同一種類審計(jì)證據(jù)，也會(huì)由于搜集的目的及

8、收集時(shí)的環(huán)境不同而使證明力存在差異。一位經(jīng)驗(yàn)豐富、有能力的審計(jì)人員首先應(yīng)該知道的是：對于審計(jì)事項(xiàng)，哪些審計(jì)證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，哪些審計(jì)證據(jù)的證明力是較弱的。審計(jì)人員的主要目標(biāo)應(yīng)該放在證明力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)上。不僅如此，審計(jì)人員還應(yīng)該對不同強(qiáng)弱的審計(jì)證據(jù)加以綜合，既考慮到作為審計(jì)證據(jù)的條件和取得的難易程度，又考慮到審計(jì)事項(xiàng)的重要性和可信性及其他因素，使審計(jì)證據(jù)成為具有實(shí)質(zhì)證明力價(jià)值的、有用的、綜合的審計(jì)證據(jù)。一般說來，被審單位對審計(jì)證據(jù)的支

9、配力越小，其證明力就越強(qiáng)；反之，對審計(jì)證據(jù)的支配力越大，其證明力就越弱。六、審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性從理論上，為了證實(shí)審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員應(yīng)該取得足夠有說服力的審計(jì)證據(jù)。但從另一方面，審計(jì)人員不得不考慮審計(jì)證據(jù)的效用與收集、鑒定這些審計(jì)證據(jù)的成本之間的關(guān)系，這就是審計(jì)證據(jù)經(jīng)濟(jì)性的概念。需要指出的是，在獲取可靠的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮成本效益原則，如果獲取最理想的審計(jì)證據(jù)需花費(fèi)高昂的審計(jì)成本，則注冊會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)而收集質(zhì)量稍遜的其他證據(jù)代替，只要