淺析社會(huì)保障審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、1淺析社會(huì)保障審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策淺析社會(huì)保障審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策社會(huì)保障審計(jì)是對(duì)政府部門(mén)管理的和受政府委托管理的社會(huì)保障資金、社會(huì)捐助資金，包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利基金以及發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)的其他專(zhuān)項(xiàng)基金的審計(jì)。開(kāi)展社會(huì)保障資金審計(jì)是建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)保障體系的要求，是資金管理內(nèi)在的需要。我國(guó)的社會(huì)保障經(jīng)歷了長(zhǎng)足的發(fā)展，取得了豐碩的成效，但相應(yīng)的審計(jì)工作卻沒(méi)有完全同步，針對(duì)社會(huì)保障資金的審計(jì)直至我國(guó)“九五”期間建

2、立養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金才開(kāi)始。近年來(lái)，社會(huì)保障審計(jì)工作不斷發(fā)展完善，但仍存在一些問(wèn)題。筆者從近幾年參加社會(huì)保障審計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)，談?wù)勛约旱膸c(diǎn)看法。一、目前社會(huì)保障審計(jì)中存在的主要問(wèn)題一、目前社會(huì)保障審計(jì)中存在的主要問(wèn)題（一）相應(yīng)法規(guī)不夠健全。立法的意義不僅在于對(duì)社會(huì)保障體制進(jìn)行權(quán)威規(guī)范，更在于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障責(zé)任與權(quán)益的合理配置，為社會(huì)保障基金的審計(jì)提供定性和評(píng)價(jià)的依據(jù)。隨著我國(guó)社會(huì)保障制度不斷完善，保障的范圍不斷擴(kuò)大，各個(gè)保障險(xiǎn)種陸

3、續(xù)出臺(tái)，但與之相配套法律法規(guī)卻較為滯后，在一定程度上影響了社會(huì)保障基金的審計(jì)效果。目前，由于國(guó)家的立法滯后，地方立法分散，還沒(méi)有建立起一套統(tǒng)一嚴(yán)格、適用范圍寬廣的社會(huì)保障法律制度，致使社會(huì)保障資金籌措和管理還不規(guī)范，執(zhí)法的強(qiáng)制性較差，社會(huì)保障工作在許多方面只能靠行政手段予以推行，給審計(jì)工作實(shí)施帶來(lái)了一定困難。社會(huì)保障法出臺(tái)后，雖然在一定程度上填補(bǔ)了空白，但相應(yīng)的細(xì)則和實(shí)施條例等尚待制定、完善，因而對(duì)社會(huì)保障部門(mén)及其人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行

4、全面評(píng)價(jià)的度還難以準(zhǔn)確把握。（二）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。社會(huì)保障基金具有種類(lèi)多、涉及面廣的特點(diǎn)。從種類(lèi)上看：包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金，救濟(jì)、救災(zāi)等社會(huì)救濟(jì)基金，發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的社會(huì)福利基金，住房公積金、廉租住房資金，法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他社會(huì)保障資金等。要求審計(jì)人員必須具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、熟練的審計(jì)技能和較高的政策理論水平，這樣才能高效率地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題做出準(zhǔn)確的判斷和深度的分析，高水平地發(fā)揮社會(huì)保

5、障審計(jì)監(jiān)督的作用。然而，社會(huì)保障中的有些行業(yè)審計(jì)人員以前從未涉足，無(wú)論是在知識(shí)結(jié)構(gòu)、政策理論水平、審計(jì)分析和處理問(wèn)題的能力方面，還是在現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法的掌握運(yùn)用程度上，都遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的要求，致使審計(jì)只能停留在表面，無(wú)法深入調(diào)查，這無(wú)疑在一定程度上影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)監(jiān)督的力度。（三）審計(jì)手段相對(duì)落后。社會(huì)保險(xiǎn)基金在運(yùn)行上存在基金量大，環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，管理存在很強(qiáng)的時(shí)效性。這就決定了其對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)有很

6、強(qiáng)的依賴(lài)性。由于社會(huì)保險(xiǎn)基金管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集、匯總、分配流程以及計(jì)算結(jié)果的記錄都是在計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中完成的，若計(jì)算機(jī)審計(jì)手段不完善，僅停留在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的層面上，就難以深入、細(xì)致地開(kāi)展審計(jì)工作。完全靠被審計(jì)對(duì)象的統(tǒng)計(jì)及其財(cái)務(wù)部門(mén)提供基金的基本數(shù)據(jù)，審計(jì)證據(jù)可靠性方面處于較低的層次，審計(jì)分析所需要的數(shù)據(jù)往往因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)口徑粗放等原因而得不到滿(mǎn)足。社會(huì)保障涉及勞動(dòng)保障行政管理、財(cái)政、稅務(wù)、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門(mén)，多頭管理極易造成信

7、息不對(duì)稱(chēng)、不共享和不溝通。各部門(mén)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)政策理解的側(cè)重點(diǎn)不同，管理手段和人員素質(zhì)有差異，相互之間的溝通協(xié)調(diào)不2順暢，也給審計(jì)工作的深入開(kāi)展和審計(jì)質(zhì)量的提高帶來(lái)困難。目前我國(guó)國(guó)家審計(jì)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方面，不僅明顯落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，而且也明顯落后于被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)狀，特別是廣大的基層審計(jì)部門(mén)不能充分利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)，在一定程度上影響了社會(huì)保障審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的提高。（四）審計(jì)方式單一，審計(jì)力量薄弱。社會(huì)保障基金審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象較為

8、復(fù)雜：首先，覆蓋面廣，涉及所有干部職工和弱勢(shì)群體，審計(jì)對(duì)象多是主要特點(diǎn)；其次，社會(huì)保障基金種類(lèi)繁多，包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和優(yōu)撫安置等；第三，收支渠道復(fù)雜，基金來(lái)源有各級(jí)財(cái)政撥款、單位及個(gè)人繳納、社會(huì)捐助及基金存銀行的利息收入和基金投資收益等，支出有養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、低保、救災(zāi)等；第四，管理和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)多，涉及部門(mén)多。與審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象的復(fù)雜相對(duì)應(yīng)的是審計(jì)方式的單一和力量的不足，只能更多地關(guān)注資金籌集不足、覆蓋面不廣、赤字運(yùn)行等制

9、度運(yùn)行中的表象問(wèn)題，對(duì)其責(zé)任不清、立法滯后等根源思考不足，審計(jì)內(nèi)容、方法等都需要進(jìn)一步改進(jìn)。二、完善社會(huì)保障審計(jì)的對(duì)策和建議二、完善社會(huì)保障審計(jì)的對(duì)策和建議（一）從完善社會(huì)保障制度入手，促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的完善，使社會(huì)保障工作有法可依、有法必依。社會(huì)保障審計(jì)要充分利用自身的優(yōu)勢(shì)，揭示和反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的普遍性、傾向性問(wèn)題，從政策制度的設(shè)計(jì)、運(yùn)行及效果入手，關(guān)注規(guī)范性、完整性和科學(xué)性，特別是體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，著力從機(jī)制和制

10、度上解決問(wèn)題，為完善制度、規(guī)范機(jī)制、堵塞漏洞提供依據(jù)。在揭露查處社會(huì)保障方面存在問(wèn)題的同時(shí)，注重制度設(shè)計(jì)，完善相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)政府治理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，做到治標(biāo)與治本相統(tǒng)一。（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員素質(zhì)。由于與社會(huì)保障工作相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和方針較多，而且與日益變化的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境息息相關(guān)，規(guī)章制度也在不斷完善和出臺(tái)之中。因此，要全面理解掌握這些知識(shí)，必須建立經(jīng)常性的審計(jì)人員培訓(xùn)制度，使審計(jì)人員了解社會(huì)保險(xiǎn)基金乃至整個(gè)社

11、會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的法律法規(guī)、管理制度以及發(fā)展方向，掌握社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的程序與技術(shù)方法。（三）圍繞審計(jì)信息化建設(shè)，大力推進(jìn)社會(huì)保障計(jì)算機(jī)審計(jì)。社會(huì)保障基金審計(jì)工作必須與時(shí)俱進(jìn)，積極探索開(kāi)展對(duì)社會(huì)保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的新方法、新路子。以數(shù)據(jù)式審計(jì)為基礎(chǔ)，檢查社會(huì)保障經(jīng)辦業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的初步分析，把握社會(huì)保障基金的總體情況，確定有關(guān)審計(jì)重點(diǎn)。充分利用計(jì)算機(jī)查詢(xún)、檢索、計(jì)算、分析和匯總等多種功能，查

12、找違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題線(xiàn)索，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。（四）針對(duì)社會(huì)保障基金連續(xù)性和持久性的特點(diǎn)，對(duì)社保政策執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性及效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)檢查政策制度是否建立、執(zhí)行的進(jìn)度、執(zhí)行過(guò)程中的困難和問(wèn)題等。要關(guān)注這些政策是否能夠做到有效銜接，防范政策間脫節(jié)的問(wèn)題。同時(shí)還要關(guān)注社保政策與其他相關(guān)政策的配套和呼應(yīng)，可以根據(jù)政策推進(jìn)的不同階段，設(shè)計(jì)不同的跟蹤審計(jì)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容，主要是促進(jìn)政策有效執(zhí)行和制度健全完善。（劉晶康文碩）文劉晶康文碩（審計(jì)署沈陽(yáng)