規(guī)范預(yù)算資金繳撥程序的探討

1、1規(guī)范預(yù)算資金繳撥程序的探討規(guī)范預(yù)算資金繳撥程序的探討為嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算內(nèi)、外資金的管理，我們應(yīng)從加強(qiáng)預(yù)算和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作入手，理順財(cái)政內(nèi)部的資金繳撥程序，逐步建立財(cái)政內(nèi)部資金的集中收付制度。首先，將應(yīng)繳預(yù)算款直達(dá)國(guó)庫應(yīng)將納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)和罰沒收入等，按照2002年政府預(yù)算收支科目第42類“行政性收費(fèi)收入”和第43類“罰沒收入”所列的明細(xì)款項(xiàng)，直接繳入財(cái)政國(guó)庫設(shè)在代理行的國(guó)庫經(jīng)收處，通過同城即時(shí)清

2、算系統(tǒng)當(dāng)天劃入人民銀行國(guó)庫。單位所需經(jīng)費(fèi)向財(cái)政申請(qǐng)撥款，財(cái)政國(guó)庫管理部門按資金的不同性質(zhì)分別采取不同的撥款程序，將款項(xiàng)撥至?xí)?jì)核算中心，由會(huì)計(jì)核算中心具體辦理支付手續(xù)。其次，將預(yù)算外資金直接繳入預(yù)算外專戶按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，對(duì)納入財(cái)政預(yù)算外專戶管理的收費(fèi)項(xiàng)目，所收繳的款項(xiàng)一律交存國(guó)庫經(jīng)收處，由國(guó)庫經(jīng)收處通過同城清算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)直接將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)財(cái)政部門在代理行開設(shè)的預(yù)算外專戶。單位所需經(jīng)費(fèi)由財(cái)政國(guó)庫管理部門按綜合預(yù)算的安排，分期分批將款項(xiàng)撥至?xí)?/p>

3、計(jì)核算中心，由會(huì)計(jì)核算中心具體辦理支付手續(xù)。第三，將其他雜項(xiàng)收入直接繳入會(huì)計(jì)核算中心除以上按“收支兩條線”規(guī)定分別繳存國(guó)庫或財(cái)政專戶的資金外，其余單位所收到的各種款項(xiàng)按財(cái)政部制定的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，應(yīng)繳存單位銀行賬戶，列入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。實(shí)行公共財(cái)政支出改革，已設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)行“集中會(huì)計(jì)核算，單一賬戶管理”的地方，應(yīng)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性的要求，對(duì)行政事業(yè)單位所收的其他款項(xiàng)，即所謂的“第三塊資金”，一律

4、繳入國(guó)庫經(jīng)收處。由國(guó)庫經(jīng)收處通過同城清算系統(tǒng)將款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)核算中心在代理行開設(shè)的“單一賬戶”，然后由會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)會(huì)人員依據(jù)相關(guān)規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，嚴(yán)格按照各級(jí)部門預(yù)算，反映和監(jiān)督其收支執(zhí)行情況，將財(cái)政預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金和其他收入資金捆在一起，最大限度地提高資金的使用效益，確保財(cái)政財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，并為編制部門預(yù)算和切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。第四，財(cái)政性資金支出由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一結(jié)算，直達(dá)

5、商品或勞務(wù)提供者具體可按下列程序辦理：第一步，單位提出預(yù)算申請(qǐng)，包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和自有資金。第二步，財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算。第三步，分配預(yù)算。第四步，預(yù)算單位向會(huì)計(jì)核算中心提出支付申請(qǐng)。第五步，審查及確認(rèn)支付申請(qǐng)。如果支付申請(qǐng)不合格就拒絕支付；如果申請(qǐng)合格，會(huì)計(jì)核算中心就發(fā)出支付令到代理銀行。第六步，支付令通過代理銀行進(jìn)入聯(lián)行清算系統(tǒng)。第七步，清算系統(tǒng)自動(dòng)與人民銀行單一賬戶進(jìn)行清算。第八步，財(cái)政性資金（含少量的單位自有資金）從國(guó)庫單一賬戶體

6、系直達(dá)商品和勞務(wù)提供者賬戶。第九步，代理銀行向預(yù)算單位及會(huì)計(jì)核算中心反饋有關(guān)信息，會(huì)計(jì)核算中心將每天的支付情況通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)向財(cái)政國(guó)庫部門報(bào)告。按支付的內(nèi)容不同具體支付程序如下：1、對(duì)工資性支出，實(shí)行銀行代發(fā)、直達(dá)個(gè)人賬戶。其操作程序是：“編辦核編、人事核標(biāo)、財(cái)政核資、集中支付、銀行代發(fā)”。按照“編辦核編、人事核標(biāo)、財(cái)政核資”的總體原則，統(tǒng)一編碼，在財(cái)政部門和代發(fā)銀行均建立數(shù)據(jù)庫。支付程序?yàn)椋海?）單位報(bào)送花名冊(cè)。每月25日前，各單位向會(huì)

7、計(jì)中心提供發(fā)生變動(dòng)情況，如增人、增資、減人、減資等明細(xì)單據(jù)。沒有變動(dòng)情況的單位不須報(bào)工資花名冊(cè)。（2）財(cái)政核撥資金。涉及到單位人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算基數(shù)的，先由會(huì)計(jì)中心匯總，再由有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核并向預(yù)算部門開具《人員經(jīng)費(fèi)撥付通知單》，預(yù)算部門據(jù)此將經(jīng)費(fèi)撥入會(huì)計(jì)中心在代發(fā)工資的商業(yè)銀行開設(shè)的“單一賬戶”。（3）銀行代發(fā)工資。會(huì)計(jì)中心開具支付令，并向銀行提供各單位的工資花名冊(cè)，銀行將實(shí)發(fā)工資總額分別分解到發(fā)放對(duì)象的個(gè)人賬戶，并打印個(gè)人工資信息條。2、

8、對(duì)公用經(jīng)費(fèi)，實(shí)行均衡撥付，集中核算，由會(huì)計(jì)中心直接支付。在資金調(diào)度許可的情況下，對(duì)2公用經(jīng)費(fèi)實(shí)行均衡撥付，每月15日前各直屬黨政機(jī)關(guān)賬戶上都會(huì)自動(dòng)記入全年公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算的1／12，以減少單位重復(fù)申請(qǐng)的工作量及單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員的工作量。支付程序?yàn)椋海?）建立備用金。根據(jù)各單位工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)量大小，會(huì)計(jì)中心核定單位備用金。（2）單位審批支出。單位購買商品或支付勞務(wù)費(fèi)用，取得原始憑證，單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字，在所有單據(jù)上加蓋與預(yù)留印鑒一致的單位

9、印章。（3）會(huì)計(jì)中心審核憑證、核銷支出并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。單位所有原始憑證都必須經(jīng)過會(huì)計(jì)中心審核憑證“三性”（完整性、合法性、合規(guī)性），達(dá)到“六有”（有合法票據(jù)、有支款憑證、有具體用途、有經(jīng)辦人或?qū)嵨矧?yàn)收入、有會(huì)計(jì)中心審核章、達(dá)到規(guī)定數(shù)額的購置有政府采購中心下達(dá)的《政府采購結(jié)算通知單》）。符合上述條件的，會(huì)計(jì)中心直接辦理現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬，并進(jìn)行賬務(wù)處理。3、對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)，實(shí)行“收支掛鉤，比例撥付”。將各單位的“權(quán)責(zé)利”通過收支掛鉤的手段緊密聯(lián)

10、系起來，根據(jù)稅費(fèi)收繳情況確定支出數(shù)額。掛鉤由兩方面組成：一是收入部分，包括稅收、罰沒收入，預(yù)算外資金收入；二是支出部分，主要是用于收費(fèi)罰款的成本支出。對(duì)過去列入財(cái)政預(yù)算外專戶管理的，或者雖然是自收自支性質(zhì)，但主要靠通過行使政府職能收取的行政事業(yè)性收費(fèi)來安排支出的單位；其人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行全額掛鉤?！笆罩煦^，比例撥付”就是將當(dāng)月稅費(fèi)征繳任務(wù)完成情況作為下月支出經(jīng)費(fèi)撥付的依據(jù)。具體實(shí)施分四步進(jìn)行：（1）核定收支。先由征繳單位

11、申報(bào)收支計(jì)劃，確定收支基數(shù)，經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門復(fù)核，報(bào)政府有關(guān)部門下達(dá)各單位收支基數(shù)和分月收支計(jì)劃，該計(jì)劃為收支掛鉤的依據(jù)。（2）征繳實(shí)績(jī)的確認(rèn)。每月5日前由財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門提供各單位的稅費(fèi)征繳實(shí)績(jī)，核實(shí)確認(rèn)稅費(fèi)入庫的具體數(shù)額，經(jīng)政府財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，交財(cái)政預(yù)算和國(guó)庫部門，作為下達(dá)當(dāng)月預(yù)算經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金支出的依據(jù)。（3）經(jīng)費(fèi)撥付。財(cái)政國(guó)庫部門根據(jù)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組下達(dá)的稅費(fèi)征繳任務(wù)完成情況，按預(yù)算內(nèi)分月支出預(yù)算和預(yù)算外季度分月用款計(jì)劃及

12、完成稅費(fèi)征繳任務(wù)的比例分別核撥各單位經(jīng)費(fèi)。完成任務(wù)的全額撥付，沒有完成任務(wù)的按實(shí)際上繳數(shù)占收入征繳任務(wù)的同比例撥付。沒有經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的行政機(jī)關(guān)及單位按稅費(fèi)征繳平均進(jìn)度的比例撥付。（4）結(jié)算辦法。收支掛鉤按季結(jié)算，年末決算?？郯l(fā)部分不再補(bǔ)發(fā)。4、對(duì)工程、物品等購買性支出，實(shí)行跟蹤問效管理，按進(jìn)度支付。改變過去?？钜淮涡該艿劫Y金使用單位的辦法，對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行跟蹤管理，先由國(guó)庫撥到會(huì)計(jì)中心“單一賬戶”，由會(huì)計(jì)中心分部門、重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目以及財(cái)政部門內(nèi)

13、部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬戶核算，采購中心辦理公開招標(biāo)和集中采購事宜，下達(dá)《政府采購結(jié)算通知單》，再由會(huì)計(jì)中心結(jié)算付款。其間財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度審核，及時(shí)查詢，與政府采購經(jīng)辦人員一同做好對(duì)專項(xiàng)資金的跟蹤檢查、追蹤問效工作。這樣，就能初步形成符合公共財(cái)政框架要求的“收入一個(gè)口進(jìn)”、“支出一個(gè)漏斗”和“管理一個(gè)渠道”的運(yùn)作模式。各行政事業(yè)單位發(fā)生的支出一律通過會(huì)計(jì)中心的“單一賬戶”辦理資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算。其中涉及數(shù)額較大的，單價(jià)或批量購買達(dá)到政府