財務 存貨模版

1、存貨程序表被審計單位名稱:DW編制人:BZR日期:BZRQ索引號：M0項目：存貨復核人:日期:頁次：11會計期間或截止日:JZRQ審計程序認定或列報工作底稿索引(1)核對存貨各項目明細賬和總賬余額與報表是否相符，編制存貨導引表；計價和分攤(2)檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實際存在：參與被審計單位存貨盤點的事前計劃，或向委托人索取存貨盤點計劃，審核盤點計劃的完備性；審計人員到現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當抽點，如抽點結(jié)果有差異，

2、應擴大抽點范圍；盤點結(jié)束后索取盤點明細表、匯總表進行復核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄進行核對；如未參與期末盤點，應在審計外勤工作時對存貨進行抽盤，取得并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，取得存貨盤點調(diào)查問卷，評價委托人盤點的可信程度；根據(jù)被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全額盤點，倒推計算出資產(chǎn)債表日的存貨數(shù)量，并檢查倒推期間的大額入、出庫記錄至有關原始憑證；在監(jiān)盤

3、或抽盤被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，可委托當?shù)貢嫀熓聞账撠煴O(jiān)盤抽點或?qū)徲嬋藛T前往監(jiān)盤，如存貨量不大，可向寄存寄銷單位函證或采用其他替代等審計程序予以確認；向企業(yè)索取存貨盤點前的最后一張驗收報告單（或入庫單）、最后一張貨運文件（或出庫單），以便作截止測試之用。存在、權利和義務、截止(3)在監(jiān)盤或抽盤被

4、審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響；計價和分攤(4)取得存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權審批，是否正確及時地入賬；發(fā)生、準確性(5)檢查資產(chǎn)負債表日若干天的存貨增減變動項目的有關賬簿記錄和原始憑證，作存貨截止性測試，檢查有無存貨跨

5、期現(xiàn)象。如有，應作出記錄，必要時作適當調(diào)整；截止(6)檢查被審計單位對于符合條件的特定類別存貨，其借款費用是否資本化，相關會計處理是否恰當；準確性(7)檢查被審計單位存貨跌價準備計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是否一致；計價和分攤(8)根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確，若存貨以計劃成本計價，還應檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，期末余額是否恰當；檢查被審計

6、單位存貨計價方法是否與上年度相一致，如有變動應查明原因，其是否得到有關管理層的批準，并測算由于存貨計價方法的變動對損益表的影響；準確性、計價和分攤(9)抽查大額的采購業(yè)務，追查有關原始憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，抽查若干在途材料項目，復核采購成本的正確性。發(fā)生準確性(10)抽查大額的材料發(fā)出業(yè)務，檢查其原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計價是否正確；發(fā)生準確性(11)抽查大額的

7、委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證；發(fā)生準確性權利和義務存貨導引表被審計單位名稱:DW編制人:BZR日期:BZRQ索引號：M審計項目：存貨導引表復核人:日期:頁次：11會計期間或截止日:JZRQ工作底稿索引號項目年初余額年末余額調(diào)整前審計調(diào)整調(diào)整后調(diào)整前審計調(diào)整調(diào)整后原材料包裝物低值易耗品自制半成品、在產(chǎn)品庫存商品（產(chǎn)成