長期借款審計程序表 (1)

1、長期借款審計程序表長期借款審計程序表被審計企業(yè)：頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制長期借款及利息費用明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。2實施分析性復核。3抽取長期借款進行函證。函證內容包括期末余額、利率、計息期和到期日等。4抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）審查短期借款的增加和使用①檢查年度內增加長期借款的借款合同和授權批準，檢查借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率。如

2、果是基本建設或技術改造借款，除檢查主管部門的批文外，還應結合“在建工程”或“固定資產”科目一起檢查。②檢查企業(yè)有無向非金融機構借款，并核實其借款條件、借款數(shù)額和借款利率等。③詢問管理人員并索取證據(jù)，檢查資金使用是否符合借款合同的規(guī)定。④檢查相關會計處理是否正確。（2）審查短期借款的歸還①檢查年度內減少的長期借款，對照借款償還憑證和借款合同，核實還款期限和金額。②根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和長期借款明細記錄，檢查被審計企業(yè)有無到期未償還的

3、長期借款。如有，則應查明是否已向貸款單位提出申請并經同意后辦理延期手續(xù)。③檢查借款償還記錄，檢查相關會計處理是否正確。④檢查相關會計處理是否正確。（3）復算部分項目的利息，檢查利息計算、支付的準確性。（4）檢查企業(yè)“債轉股”工作和會計處理是否符合國家有關規(guī)定。5檢查長期借款的完整性（1）詢問管理人員或經辦人，審閱會議紀要、重大合同、函證和銀行貸款利息通知單等。（2）在長期借款詢證函中列出專欄詢問對方有無未列入函內的其他借貸款往來，同時審

4、查銀行往來函證結果，檢查長期借款的完整性。（3）對比長期借款明細表項目和支付利息費用原始憑證上的單位或項目，檢查有無未登錄或未計提利息的長期借款。6審查外幣長期借款的折算（1）抽查外幣長期借款的增減變動是否按業(yè)務發(fā)生時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額；期末是否按市場匯率將外幣長期借款余額折合為記賬本位幣金額。（2）抽查外幣折算差額是否計入財務費用；折算方法是否前后各期一致。7檢查長期借款是否已在資產負債表上恰當披露，檢查一年