長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表 (1)

1、長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制長(zhǎng)期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。3抽取長(zhǎng)期借款進(jìn)行函證。函證內(nèi)容包括期末余額、利率、計(jì)息期和到期日等。4抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）審查短期借款的增加和使用①檢查年度內(nèi)增加長(zhǎng)期借款的借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，檢查借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率。如

2、果是基本建設(shè)或技術(shù)改造借款，除檢查主管部門的批文外，還應(yīng)結(jié)合“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目一起檢查。②檢查企業(yè)有無向非金融機(jī)構(gòu)借款，并核實(shí)其借款條件、借款數(shù)額和借款利率等。③詢問管理人員并索取證據(jù)，檢查資金使用是否符合借款合同的規(guī)定。④檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）審查短期借款的歸還①檢查年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，對(duì)照借款償還憑證和借款合同，核實(shí)還款期限和金額。②根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和長(zhǎng)期借款明細(xì)記錄，檢查被審計(jì)企業(yè)有無到期未償還的

3、長(zhǎng)期借款。如有，則應(yīng)查明是否已向貸款單位提出申請(qǐng)并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。③檢查借款償還記錄，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。④檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）復(fù)算部分項(xiàng)目的利息，檢查利息計(jì)算、支付的準(zhǔn)確性。（4）檢查企業(yè)“債轉(zhuǎn)股”工作和會(huì)計(jì)處理是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。5檢查長(zhǎng)期借款的完整性（1）詢問管理人員或經(jīng)辦人，審閱會(huì)議紀(jì)要、重大合同、函證和銀行貸款利息通知單等。（2）在長(zhǎng)期借款詢證函中列出專欄詢問對(duì)方有無未列入函內(nèi)的其他借貸款往來，同時(shí)審

4、查銀行往來函證結(jié)果，檢查長(zhǎng)期借款的完整性。（3）對(duì)比長(zhǎng)期借款明細(xì)表項(xiàng)目和支付利息費(fèi)用原始憑證上的單位或項(xiàng)目，檢查有無未登錄或未計(jì)提利息的長(zhǎng)期借款。6審查外幣長(zhǎng)期借款的折算（1）抽查外幣長(zhǎng)期借款的增減變動(dòng)是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額；期末是否按市場(chǎng)匯率將外幣長(zhǎng)期借款余額折合為記賬本位幣金額。（2）抽查外幣折算差額是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；折算方法是否前后各期一致。7檢查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，檢查一年