長期應付款審計程序表 (2)

1、表116長期應付款審計程序表索引號：G3長期應付款審計程序表長期應付款審計程序表客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定期末長期應付款、未確認融資費用是否存在；2.確定期末長期應付款是否為被審計單位應履行的償還義務；3.確定長期應付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整；4.確定長期應付款、未確認融資費用的期末余額是否正確；5.確定未確認融資費用入賬和

2、攤銷的記錄是否完整；6.確定長期應付款和未確認融資費用的披露是否恰當。二、審計程序審計程序是否適用索引號(一)賬面余額的實質性程序：1.獲取或編制長期應付款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。2.對于融資租入固定資產的應付款：①取得相關的合同或契約，檢查對方是否履行了融資租賃合約規(guī)定的義務，授權批準手續(xù)是否齊全，有無抵押情況，并作記錄。②檢查最低租賃付款額、每期租金、租賃期和初始直接費用等的確定是否正確，

3、相關會計處理是否正確。③檢查應付租賃款的支付情況，有無未按合同規(guī)定付款，如有，應查明原因并記錄。3.對于購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款或分期付款購入長期資產形成的應付款：①取得相關的銷售合同或協(xié)議，檢查授權批準手續(xù)是否齊全，有無抵押情況，并作適當記錄。②檢查合同規(guī)定的售價、收款期和折現(xiàn)率等要素，檢查入賬價值和會計處理是否正確。③檢查支付情況，有無未按合同規(guī)定付款，如有，查明原因并記錄。4.必要時，現(xiàn)場查看交易涉及的資產，并向債

4、權人函證長期應付款。5.對于非記賬本位幣的長期應付款，檢查其采用的折算匯率及折算是否正確。6.確定長期應付款的披露是否恰當，注意一年內到期的長期應付款是否在編制報表時重分類至一年內到期的非流動負債。(二)未確認融資費用的實質性程序:1.獲取或編制未確認融資費用明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和細賬合計數(shù)核對相符。2.檢查未確認融資費用的本期增加記錄，審閱融資租賃合同及相關資料，結合固定資產等的審計，確定未確認融資費用的入賬金額是否正確，

5、攤銷期限是否恰當，會計處理是否正確。3.檢查未確認融資費用本期攤銷額，其攤銷政策是否與前期一致，計算和相應的會計處理是否正確。4.檢查為購建固定資產等而發(fā)生的借款費用資本化金額是否正確。5.確定未確認融資費角的披露是杏恰當。表116長期應付款審計程序表索引號：G3長期應付款審計程序表長期應付款審計程序表客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定期末長

6、期應付款、未確認融資費用是否存在；2.確定期末長期應付款是否為被審計單位應履行的償還義務；3.確定長期應付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整；4.確定長期應付款、未確認融資費用的期末余額是否正確；5.確定未確認融資費用入賬和攤銷的記錄是否完整；6.確定長期應付款和未確認融資費用的披露是否恰當。二、審計程序審計程序是否適用索引號(一)賬面余額的實質性程序：1.獲取或編制長期應付款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是

7、否相符。2.對于融資租入固定資產的應付款：①取得相關的合同或契約，檢查對方是否履行了融資租賃合約規(guī)定的義務，授權批準手續(xù)是否齊全，有無抵押情況，并作記錄。②檢查最低租賃付款額、每期租金、租賃期和初始直接費用等的確定是否正確，相關會計處理是否正確。③檢查應付租賃款的支付情況，有無未按合同規(guī)定付款，如有，應查明原因并記錄。3.對于購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款或分期付款購入長期資產形成的應付款：①取得相關的銷售合同或協(xié)議，檢查授權

8、批準手續(xù)是否齊全，有無抵押情況，并作適當記錄。②檢查合同規(guī)定的售價、收款期和折現(xiàn)率等要素，檢查入賬價值和會計處理是否正確。③檢查支付情況，有無未按合同規(guī)定付款，如有，查明原因并記錄。4.必要時，現(xiàn)場查看交易涉及的資產，并向債權人函證長期應付款。5.對于非記賬本位幣的長期應付款，檢查其采用的折算匯率及折算是否正確。6.確定長期應付款的披露是否恰當，注意一年內到期的長期應付款是否在編制報表時重分類至一年內到期的非流動負債。(二)未確認融資費

9、用的實質性程序:1.獲取或編制未確認融資費用明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和細賬合計數(shù)核對相符。2.檢查未確認融資費用的本期增加記錄，審閱融資租賃合同及相關資料，結合固定資產等的審計，確定未確認融資費用的入賬金額是否正確，攤銷期限是否恰當，會計處理是否正確。3.檢查未確認融資費用本期攤銷額，其攤銷政策是否與前期一致，計算和相應的會計處理是否正確。4.檢查為購建固定資產等而發(fā)生的借款費用資本化金額是否正確。5.確定未確認融資費角的披露是