短期借款審計(jì)程序表 (1)

1、索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）短期借款審計(jì)程序表短期借款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁(yè)次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。3抽取短期借款進(jìn)行函證，函證內(nèi)容包括期末余額、利率、計(jì)息期和到期日等。4抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）審查短期借款的增加①檢查年度內(nèi)增加短期借款和貸款證、借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款

2、期限、借款利率。②檢查企業(yè)有無(wú)向非金融機(jī)構(gòu)借款，并核實(shí)其借款條件、借款數(shù)額和借款利率等。③檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）審查短期借款的歸還①檢查年度內(nèi)減少的短期借款，對(duì)照借款償還憑證和借款合同，核實(shí)還款期限和金額。②根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和短期借款明細(xì)記錄，檢查被審計(jì)企業(yè)有無(wú)到期未償還的短期借款。如有，則應(yīng)查明是否已向銀行提出申請(qǐng)并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。③檢查借款償還記錄，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）審查短期外幣借款的折算①抽

3、查外幣短期借款的增減變動(dòng)是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額；期末是否按市場(chǎng)匯率將外幣短期借款余額折合為記賬本位幣金額。②抽查外幣折算差額是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；折算方法是否前后各期一致。5詢問管理人員或經(jīng)辦人，審閱會(huì)議紀(jì)要、重大合同、函證、銀行貸款利息通知單等，檢查短期借款會(huì)計(jì)記錄的完整性。6檢查短期借款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露，重點(diǎn)檢查因抵押而取得的短期借款，是否在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露。7完成短期借款審定表。

4、索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）短期借款審計(jì)程序表短期借款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁(yè)次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。3抽取短期借款進(jìn)行函證，函證內(nèi)容包括期末余額、利率、計(jì)息期和到期日等。4抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）審查短期借款的增加①檢查年度內(nèi)增加短期借款和貸款證、借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款

5、期限、借款利率。②檢查企業(yè)有無(wú)向非金融機(jī)構(gòu)借款，并核實(shí)其借款條件、借款數(shù)額和借款利率等。③檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）審查短期借款的歸還①檢查年度內(nèi)減少的短期借款，對(duì)照借款償還憑證和借款合同，核實(shí)還款期限和金額。②根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和短期借款明細(xì)記錄，檢查被審計(jì)企業(yè)有無(wú)到期未償還的短期借款。如有，則應(yīng)查明是否已向銀行提出申請(qǐng)并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。③檢查借款償還記錄，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）審查短期外幣借款的折算①抽

6、查外幣短期借款的增減變動(dòng)是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額；期末是否按市場(chǎng)匯率將外幣短期借款余額折合為記賬本位幣金額。②抽查外幣折算差額是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；折算方法是否前后各期一致。5詢問管理人員或經(jīng)辦人，審閱會(huì)議紀(jì)要、重大合同、函證、銀行貸款利息通知單等，檢查短期借款會(huì)計(jì)記錄的完整性。6檢查短期借款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露，重點(diǎn)檢查因抵押而取得的短期借款，是否在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露。7完成短期借款審定表。