審計(jì)第三章審計(jì)方法和程序

1、第三章 審計(jì)方法,第一節(jié) 審計(jì)基本方法一、涵義：,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn),（一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（19世紀(jì)以前） （二）制度基礎(chǔ)審計(jì)（20世紀(jì)50年代）,（三）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（ 20世紀(jì)80年代）,傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）=固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）X控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）X檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn),三、審計(jì)方法的選用原則 1.依據(jù)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)的具體情況選用審計(jì)方法

2、 2.依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況選用審計(jì)方法 3.依據(jù)不同的審計(jì)類型選用審計(jì)方法 4.依據(jù)審計(jì)人員的素質(zhì)來(lái)選用審計(jì)方法 5.依據(jù)審計(jì)方式選用審計(jì)方法 6.依據(jù)審計(jì)結(jié)論的保證程度和審計(jì)成本選用審計(jì)方法,,四、審計(jì)的一般方法,,五 、 審計(jì)技術(shù)方法,,,函證方式的選擇,觀察法,,,鑒證法,,,分析性復(fù)核法分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的相關(guān)比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析和比較，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相

3、關(guān)信息的差異的方法。,調(diào)節(jié)法,（一）涵義：指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實(shí)需要證明的數(shù)據(jù)正確性的一種方法。 （二）適用：1.對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié) 2.其他財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié),第二節(jié) 審計(jì)程序概述,一、審計(jì)程序的涵義 ： 二、審計(jì)程序要求：規(guī)范、合法。三、審計(jì)程序的基本階段：,,一、準(zhǔn)備階段二、實(shí)施階段三、報(bào)告階段,,,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序

4、 一、程序圖,,了解被審計(jì)單位基本情況,,接受委托,簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,,編制審計(jì)計(jì)劃,,,控制測(cè)試(確定內(nèi)控實(shí)際可信賴程度)實(shí)質(zhì)性測(cè)試(查明賬戶余額和報(bào)表項(xiàng)目),,編制形成審計(jì)報(bào)告,,準(zhǔn)備階段,,實(shí)施階段,,報(bào)告階段,編制工作底稿,,簽訂業(yè)務(wù)約定書,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)鑒證業(yè)務(wù)或非鑒證業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約

5、定書,（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任和義務(wù)；（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度； （4）審計(jì)范圍（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免的存在著某些重大錯(cuò)誤可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息（9）管理層對(duì)其作出的與審

6、計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)（10）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知信息保密（11）審計(jì)收費(fèi)（12）違約責(zé)任（13）解決爭(zhēng)議的方法（14）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。,第三節(jié) 審計(jì)抽樣,一、審計(jì)抽樣的含義審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。,二、審計(jì)抽樣的種類,(一 )任意抽樣(二)判斷抽樣(三)統(tǒng)計(jì)抽樣,

7、,非統(tǒng)計(jì)抽樣,,,1、屬性抽樣2、變量抽樣,,按照隨機(jī)的原則，運(yùn)用概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理，從特定審計(jì)對(duì)象的總體中抽取部分樣本進(jìn)行審查，并根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果推斷總體的一種審計(jì)方法,,,屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別,,三、統(tǒng)計(jì)抽樣的基本步驟： 確定抽查總體 確定樣本規(guī)模 隨機(jī)選取樣本 審查樣本項(xiàng)目 推斷總體,,,開(kāi) 始,確定總體范圍,,選取樣本,審查樣本,以樣本結(jié)果

8、推斷總體,確定樣本規(guī)模,樣本錯(cuò)誤率或 標(biāo)準(zhǔn)差小于或等于預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率或標(biāo)準(zhǔn)差,,,,,,樣本錯(cuò)誤率或標(biāo)準(zhǔn)差 作為預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率或總體標(biāo)準(zhǔn)差,,否,是,,結(jié) 果,,,,(一)確定抽樣總體,1、剔除重要項(xiàng)目,2、確定總體同質(zhì)性,,,(二)確定樣本規(guī)模（查表,考慮四因素）1、總體規(guī)模的大小2、總體中各項(xiàng)目預(yù)計(jì)的差錯(cuò)（總體中項(xiàng)目差錯(cuò)發(fā)生頻率，即總體差錯(cuò)率）（總體中項(xiàng)目在數(shù)額上發(fā)生的差錯(cuò)，即總體標(biāo)準(zhǔn)差,3、審計(jì)結(jié)論的

9、保證程度,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+審計(jì)結(jié)論保證程度=1,4、審計(jì)結(jié)論的精確限度,,可容忍誤差大小,百分比,絕對(duì)數(shù),樣 本 規(guī) 模 大 小,,,,,總體大小,預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)程度,審計(jì)結(jié)論可靠程度,審計(jì)結(jié)論精確限度,,,,正向關(guān)系,,反向關(guān)系,(三)樣本的選取,一、隨機(jī)數(shù)表選取樣本,二、系統(tǒng)抽樣法（等距抽樣、機(jī)械隨機(jī)抽樣法）,編號(hào),,間距,,起點(diǎn),D=總體規(guī)模/樣本規(guī)模,,分層抽樣法整群抽樣法,,（四）抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)(五)推斷總體,

10、作出結(jié)論,媽媽新開(kāi)了個(gè)淘寶店，歡迎前來(lái)捧場(chǎng) 媽媽的淘寶點(diǎn)開(kāi)了快半年了，主要賣的是毛絨玩具、坐墊、抱枕之類的，但生意一直不是很好，感覺(jué)媽媽還是很用心的，花了不少功夫，但是就是沒(méi)有人氣，所以我也來(lái)出自己的一份力，幫忙宣傳一下。 并且媽媽總是去五亭龍?zhí)糇詈玫耐婢哒怼l(fā)貨，質(zhì)量絕對(duì)有保證。 另外我家就在揚(yáng)州五亭龍玩具城旁邊，貨源豐富，質(zhì)量可靠，價(jià)格便宜。 歡迎大家來(lái)逛逛【揚(yáng)州五亭