2企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋

1、關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第相關(guān)問題解釋第1號的通知號的通知財會[2012]3號中共中央直屬機關(guān)事務管理局，鐵道部、國務院機關(guān)事務管理局，解放軍總后勤部、武警部隊后勤部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，各中央管理企業(yè)、上市公司：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）及其配套指引已于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司和部分在境內(nèi)主

2、板上市的公司實施和試點。具體執(zhí)行過程中，企業(yè)反映了一些問題，我部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會對這些問題進行了研究，并征求了有關(guān)上市公司、咨詢公司等單位的意見，在此基礎上制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號》。經(jīng)會簽證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會，現(xiàn)予印發(fā)。附件：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號財政部二〇一二年二月二十三日附件：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋

3、第1號根據(jù)財政部等五部委的要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）及其配套指引已于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的69家公司實施。同時，財政部、證監(jiān)會又選擇了200多家在境內(nèi)主板上市的公司進行試點。實施一年總體進展順利，但也存在一定問題。為推動《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的順利實施，現(xiàn)對有關(guān)問題解釋如下：1.1.如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強制性與指導性的關(guān)系？如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強制性與指導性的

4、關(guān)系？在實際工作中，一些企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作由不同機構(gòu)負責。對此，企業(yè)可以對有關(guān)機構(gòu)和業(yè)務進行整合，從工作內(nèi)容、目標、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設和風險管理工作有機結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。5.5.對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域，應如何處理？對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域，應如何處理？答：由于企業(yè)所面臨的客觀環(huán)境和自身的經(jīng)營

5、管理活動比較復雜，目前的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》僅對企業(yè)常見的、一般性生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要方面和環(huán)節(jié)進行了規(guī)范。在建設與實施內(nèi)部控制的過程中，對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的業(yè)務領(lǐng)域，企業(yè)應當遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的原則和要求，按照內(nèi)部控制建設與實施的基本原理和一般方法，從企業(yè)經(jīng)營目標出發(fā)，識別和評估相關(guān)風險，梳理關(guān)鍵業(yè)務流程，根據(jù)風險評估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應控制措施。6.6.如何權(quán)衡內(nèi)部控制的實施成本與預期效益？如何權(quán)衡內(nèi)

6、部控制的實施成本與預期效益？答：企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求建設與實施內(nèi)部控制，必然需要支付一定的成本，可能會發(fā)生內(nèi)部控制制度和流程的設計與實施費用、聘請專業(yè)機構(gòu)提供咨詢服務費用、建立融入內(nèi)部控制要求的信息系統(tǒng)費用、聘請會計師事務所開展內(nèi)部控制審計費用，等等。建設與實施內(nèi)部控制應當從提高企業(yè)長期效益出發(fā)，從促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展出發(fā)，將內(nèi)部控制作為一項常規(guī)性工作，貫穿于企業(yè)管理之中，加大投入。同時，應當按照重要性原則，

7、關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域，抓住關(guān)鍵風險控制點。集團性企業(yè)可以采取分類試點、逐步推廣的方式，選擇下屬不同類型的企業(yè)試點，形成范本，減少重復建設。聘請會計師事務所開展內(nèi)部控制審計是建設與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應當承擔的成本，企業(yè)應安排相應經(jīng)費確保審計工作的及時、有效開展。內(nèi)部控制審計是一項區(qū)別于財務報告審計的獨立業(yè)務，企業(yè)應就該項業(yè)務與會計師事務所簽訂