5預(yù)算方面的內(nèi)部控制

1、15第5章預(yù)算方面的內(nèi)部控制請參閱以下《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范預(yù)算》：第一章總則第一條第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析與考核，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，促進(jìn)實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)部控制目標(biāo)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條第二條本規(guī)范所稱預(yù)算，是指企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過綜合計算和全面平衡，對當(dāng)年或者超過一個年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)事項進(jìn)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)、額度的測算和安

2、排的過程。企業(yè)預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。第三條第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。企業(yè)在建立和實施預(yù)算內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對預(yù)算編制方法、審批程序、預(yù)算執(zhí)行

3、情況檢查、預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)控制、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第四條第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保預(yù)算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。預(yù)算工作不相容崗位一般包括：（一）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。第五條第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，明確企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門及各預(yù)

4、算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。股東大會（股東會）或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案。董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似決策機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)決策機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂企業(yè)年度預(yù)算方案。企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)預(yù)算管35點、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第十四條第十四條企

5、業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算編制的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。對預(yù)算編制不及時或編制不符合規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算考核指標(biāo)體系。第四章預(yù)算執(zhí)行控制第十五條第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，對預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報告與預(yù)警機(jī)制等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。第十六條第十六條企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)

6、層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。第十七條第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實施考評。第十八條第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基本依據(jù)，可將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度等時間進(jìn)度預(yù)算，通過實施分期預(yù)算控制，實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。第十九條第十九條企業(yè)對重大預(yù)算項目和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實施進(jìn)度和完成情

7、況，實行嚴(yán)格監(jiān)控。第二十條第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。對已納入企業(yè)預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金支出項目，不得辦理支付。第二十一條第二十一條企業(yè)辦理采購與付款、工程項目、對外投資、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費(fèi)用的定額

8、、定率標(biāo)準(zhǔn)，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。第二十二條第二十二條企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、核對一致。第二十三條第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向企業(yè)決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。第二十四條